a:

В финансовой отчетности начисленные проценты сообщаются заемщиками и кредиторами. Заемщики перечисляют начисленные проценты в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках и текущее обязательство в балансе. Кредиторы перечисляют начисленные проценты как доход и текущий актив, соответственно. Записи в Главной книге для начисленных процентов, не полученные проценты, обычно принимают форму корректировки записей, компенсируемых дебиторской или кредиторской задолженностью.

Корректировка записей

Предположим, что фирма получает банковский кредит для расширения своих бизнес-операций. Проценты выплачиваются ежемесячно, с первого января 1 января. Несмотря на то, что процентные платежи не производятся между серединой декабря и 31 декабря, декабрьский отчет о прибылях и убытках компании должен точно отражать прибыльность, показывая начисленные проценты в качестве расхода; в конце концов, эти средства в конечном итоге покидают бизнес.

В этом случае компания создает корректирующую запись, списывая процентные расходы и кредитующие проценты. Размер записи равен начисленной процентной ставке с даты займа до 31 декабря.

Типичные корректирующие записи включают в себя балансовую учетную запись для процентных платежей и отчет о прибылях и убытках для процентных расходов. Точный и своевременный учет накопленных процентов важен для кредиторов и инвесторов, которые пытаются предсказать будущую ликвидность, платежеспособность и прибыльность.

Выпущенные облигации

Иногда корпорации готовят облигации на одну дату, но задерживают выпуск до следующей даты. Любые инвесторы, которые приобретают облигации по номиналу, обязаны уплатить эмитенту начисленные проценты за истекшее время; компания взяла на себя риск до выпуска, а не инвестор, так что часть премии за риск оценивается в инструменте.

Имейте в виду, что это работает только в том случае, если инвесторы покупают облигации по номиналу. Облигации по облигациям, входящим в состав компании, подлежат выплате по номинальной стоимости, проценты, подлежащие выплате по начисленным процентам, и компенсируют их путем дебетования денежных средств на сумму номинала плюс начисленные проценты.