Когда IRA впервые были представлены Конгрессом в 1974 году, сотрудники вскоре узнали, что они являются идеальным местом для сдачи своих денег с установленным планом после того, как они покинули работодателя, поскольку они обеспечивают как мобильность, так и большую свободу выбор инвестиций. Но недавнее решение налогового суда, скорее всего, поместит новое ограничение на опрокидывание между ИРА с 2015 года. 28 января 2014 года Налоговый суд США вызвал большой сюрприз как для налогоплательщиков, так и для профессионалов, когда он вынес решение в пользу внутреннего дохода Служба в случае Бобув против Комиссара внутреннего дохода .

Переводы против ролловеров

Есть два способа перевести деньги между IRA и / или индивидуальными пенсионными аннуитетами без налоговых последствий. Один из них осуществляется посредством прямой передачи, когда текущий IRA или аннуитетный хранитель просто отправляет остаток на счет непосредственно новому держателю-хранителю или контрактному перевозчику, обычно посредством электронного перевода или обмена 1035. Пролонгация - это менее прямой метод переноса, при котором капитулирующий кастодиан отправляет владельцу счета чек, выплачиваемый ему / ей за баланс плана или счета. Получатель должен затем отправить эту сумму в новую учетную запись IRA или хранителя плана в течение 60 календарных дней. Если этого не произойдет, чек должен быть представлен как налогооблагаемое распределение с дополнительным штрафом для лиц в возрасте до 59 лет. Новые изменения влияют только на опрокидывание; правила для переводов остаются неизменными.

Как изменились правила опрокидывания

Раздел 408 (d) (3) Внутреннего кодекса доходов, ранее заявленный, что ИРА и владельцам квалифицированных планов разрешалось один опрос в год с каждого плана или учетной записи. Каждая ИРА имела свой годовой срок. Налогоплательщик, владевший несколькими ИРА или аннуитетами для выхода на пенсию, мог переводить деньги с каждого счета или контракта на другой путем опрокидывания каждые 365 дней без налога или штрафа.

Это изменилось в случае с Bobrow v. Commissioner. Все началось тогда, когда аудит IRS оценил налог против нескольких опрокидываний, сделанных Альваном Боброем - самим налоговым адвокатом - и его женой Элизой, заявив, что деньги, которые они выбыли из разных IRA, не были повторно депонированы в течение предписанного 60- дневное окно. Налоговый суд тщательно рассмотрел все опрокидываемые вопросы и постановил, что только один может сохранить свой освобожденный от налогов статус. Все остальные, составляющие 51 298 долларов США, были реклассифицированы в качестве распределений. У Бобуза были налоги с обычными доходами, 10-процентный штраф за отмену штрафа и колоссальный дополнительный 20-процентный штраф в размере 10 250 долларов США за то, что они занижали сумму налога, которую они причитали, - огромный дополнительный налоговый счет за 2008 год. Это решение изменило правила опрокидывания для всех налогоплательщиков. Исходя из этого, IRS объявила в марте 2014 года, что налогоплательщики будут ограничены

однократным опросом в течение любого 12-месячного периода, независимо от того, сколько у них ИРО или пенсионных аннуитетов, которыми они владеют. Первый опрос устанавливает 12-месячные часы, и никакие другие опрокидывания не могут быть сделаны ни на одну учетную запись IRA, ни на аннуитет до истечения периода времени. Но у вас все еще есть время

. Решение стало огромным и неприятным сюрпризом как для пенсионеров, так и для налоговой и финансовой индустрии, которые ожидали, что суд поддержит традиционный взгляд на десятилетия, Ограничение учетной записи при опрокидываниях. Это также означало, что хранители IRA должны будут обновить всю свою учебную и раскрывающую документацию и процедуры для опрокидывания. Чтобы облегчить переход, IRS впоследствии выпустила

Объявление 2014-15, , в котором говорилось, что он освободит налогоплательщиков, совершивших более одного опроса в 2014 году от налогообложения по этим операциям, и что принудительное исполнение не начнется до января. 1, 2015. Он также собирается пересмотреть инструкции в публикация 590 «Индивидуальные пенсионные соглашения» (IRA) . Налогоплательщики, планировавшие перевести деньги с нескольких разных счетов в 2014 году, все еще могут сделать это, пока они завершат, по крайней мере, все, кроме одного, к 31 декабря. Прямые переводы: простая альтернатива

Хотя новая правило опрокидывания, несомненно, будет неудобным для многих вкладчиков пенсионного обеспечения, ограничение не распространяется на прямые переводы. ИРА и владельцы квалифицированных планов по-прежнему имеют удобный способ перемещения денег между пенсионными счетами и планами - им просто нужно использовать хранителей планов вместо того, чтобы переводить деньги сами. Многие финансовые и налоговые консультанты уже рекомендуют, чтобы клиенты использовали прямые переводы, потому что они проще и избежать таких проблем, как проверка, потерянная или украденная. Существует также несколько других исключений для нового правила опрокидывания. Нет ограничений на то, сколько квалифицированных планов можно перевести в IRA. Другие исключения включают в себя конверсии Roth, раздача первоклассных домовладельцев, которые откладываются или отменены, а также квалифицированные распределения резервистов, которые выплачиваются в течение установленного срока.

Итог

Хотя решение Бобува может быть отменено в какой-то момент, налогоплательщики, которые набирают деньги между ИРА на регулярной основе, должны планировать переход на прямые переводы к концу 2014 года. Конечное влияние этой политики сдвиг, вероятно, будет минимальным, независимо от того, окажется ли он временным или постоянным. Прямые переводы, как правило, быстрее и удобнее в большинстве случаев, и нет никаких налоговых или финансовых недостатков для их использования вместо опрокидывания. Для получения дополнительной информации об опрокидываниях IRA и переводах, загрузите публикации 575 и 590 с веб-сайта IRS по адресу

www. ИПС. gov или обратитесь к своему налоговому или финансовому консультанту.