a:

Комиссия США по ценным бумагам и биржам (SEC), как правило, имеет ограниченные положения об осуществлении опционов на акции, которые требуют регистрации планов опционов на акции (ESO) с использованием формы S-8, если только применяется применимое исключение. Служба внутренних доходов (IRS) имеет гораздо больше правил о налоговых последствиях для реализации опционов на акции и последующей продажи акций. Варианты акций сотрудников - это компенсация за справедливость, предоставляемая сотрудникам и руководителям компании. Держатель опциона на акции имеет возможность приобретать акции компании по определенной цене в течение ограниченного времени и суммы в соответствии с условиями соглашения ESO.

Форма S-8, требуемая SEC, является регистрационным заявлением для ESO в соответствии с положениями Закона о ценных бумагах от 1933 года. Закон о ценных бумагах 1933 года был первым крупным федеральным законодательством, регулирующим продажу и торговля акциями и ценными бумагами. Он был принят после краха фондового рынка 1929 года и потребовал более широкого раскрытия информации публично торгуемыми компаниями.

Одной из основных проблем, связанных с ESO, являются налоговые последствия для сотрудников при реализации опционов на акции и возможной продажи ценных бумаг. IRS имеет множество правил, касающихся осуществления опционов на акции. Для стандартных опционов на акции работник обычно не имеет какого-либо дополнительного валового дохода для отчета, когда предоставляются варианты или когда этот опцион исполняется в длинной позиции запаса. При продаже акций из опциона на акции сумма, полученная от продажи, рассматривается как прибыль или убыток от капитала. В случае опциона, не предусмотренного законом, сумма дохода, подлежащая включению в налоговые документы, зависит от того, можно ли определить справедливую рыночную стоимость опциона. Если акции торгуются на установленном рынке, легко определить справедливую рыночную стоимость. Если справедливая рыночная стоимость опциона не может быть определена, обычно налоговые последствия возникают только после продажи акций.

В соответствии с правилами IRS могут существовать требования к срокам хранения для опционов на акции. Общий период владения составляет два года с даты предоставления опциона на акции и одного года с даты реализации опциона на акции. Если эти периоды удерживания удовлетворяются, сумма, полученная от продажи, рассматривается как долгосрочный прирост или убыток капитала. Эта прибыль или убыток сообщаются в расписании D для целей налогообложения. Если эти периоды удерживания не выполняются, любые суммы рассматриваются как обычный доход в год реализации. Компания должна выдать форму 3921 при реализации опционов на акции. Когда акции передаются или продаются, компания должна выдать Форме 3922 сотруднику.В определенных ситуациях работник может нести ответственность за выплату альтернативного минимального налога. Альтернативный минимальный налог - это расчет налога, который добавляет предметы налогового предпочтения обратно в скорректированный валовой доход. Он предназначен для предотвращения избежания налоговых обязательств.