Продолжающееся расширение глобального рынка создает много новых возможностей для инвесторов, ищущих возможности за пределами американских границ. Разумеется, правительство США оценивает налоги на все доходы, полученные из иностранных источников. Таким образом, внутренние налогоплательщики с прямыми инвестициями в иностранные инвестиции должны платить налоги не только дяде Сэму, но, возможно, также и в иностранную страну, в которой находятся их инвестиции. Тем не менее, иностранный налоговый кредит доступен для тех, кто реализует доход из иностранных источников. В этой статье мы рассмотрим основные положения этого кредита и которые могут получить его. (Для получения справочных данных см. Как подать налоги на доходы из иностранных источников? )

ВИДЕТЬ: 20 Инвестиции, чтобы знать

Кто имеет право?
Любой инвестор, который должен уплатить налоги иностранному правительству по инвестиционным доходам, полученным от иностранного источника, может иметь право отыграть часть или весь налог, уплаченный с помощью этого кредита. Разумеется, иностранный налоговый кредит не может быть предъявлен за любые налоги, уплачиваемые по доходам, которые исключены из налогообложения Службой внутренних доходов (IRS). Следует также отметить, что иностранный налоговый кредит применяется только к инвестиционному доходу. Налогоплательщики, которые получают доход в иностранной стране, должны подать заявку на исключение иностранного налога и не имеют права на получение кредита. Кроме того, кредит не разрешен для иностранцев-нерезидентов, если только они не являются резидентами Пуэрто-Рико за полный год налогообложения или не занимаются бизнесом или линией США, которая выплатила им прямой доход. Граждане, проживающие на территории США, кроме Пуэрто-Рико, также исключаются. Наконец, нет никакого кредита для инвестиционного дохода, полученного из любого источника в стране, которая была назначена как укрывающая террористическая деятельность ( публикация IRS 514 содержит список этих стран.)

Вычеты против кредита
Любой налогоплательщик, который имеет право требовать иностранный налоговый кредит, имеет выбор между получением кредита или вычитанием иностранного налога, уплаченного в качестве разного подразделяемого вычета. В большинстве случаев, вероятно, более выгодно брать кредит, хотя могут быть определенные ситуации, когда вместо этого следует делать вывод. Однако в любой конкретный год можно использовать только один вариант. Все уплаченные иностранные налоги должны быть полностью вычтены или приняты в качестве кредита; выборы не могут быть разделены между двумя вариантами. Налогово-налоговые налогоплательщики (которые вычитают расходы или налоги в том году, в котором они фактически выплачиваются) могут требовать кредит по начисленным иностранным налогам. Тем не менее, они должны продолжать использовать метод начисления с тех пор. (Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с нашим руководством по налогу на прибыль.)

Отчетность о прибылях и убытках в иностранной валюте
Все доходы от иностранных инвестиций представлены в форме 1040 в U.S. долларов. Иностранный налоговый кредит может быть заявлен путем заполнения формы 1116 IRS, если вы не имеете права на исключение минимального. Это освобождение позволяет налогоплательщикам, которые заплатили 300 долларов или менее похвальных иностранных налогов (600 долларов США, если вы являетесь супругами, подаваемыми совместно), чтобы пропустить форму 1116 и просто вычесть налоги, уплаченные по строке 51 формы 1040. Для того, чтобы претендовать на это освобождение, иностранные доходы, полученные от уплаченных налогов, должны обладать пассивным доходом. (Форма 1116 содержит инструкции о том, как сделать эти выборы.)

Какие налоги квалифицируются для этого кредита?
Иностранный налоговый кредит может взиматься только налогоплательщиками, которые уплатили налоги на иностранные налоги, налоги на сверхприбыль или другие аналогичные налоги. Налоги, которые оплачиваются за продажу, производство или личное имущество, не могут быть заявлены. Согласно Публикации IRS 514 , кредит может быть использован для следующих видов налогов:

• Налоги, которые напоминают подоходный налог с США
• Любые налоги, которые уплачиваются внутренним налогоплательщиком в качестве замены дохода налог, который обычно требовался бы иностранной стране
• Подоходный налог с иностранным капиталом, который измеряется с точки зрения производства из-за неспособности определять основу или доход внутри страны
• Пенсионные, пособия по безработице или инвалидности из другой страны (некоторые иностранные доход от социального страхования исключен)
  

Ограничения по кредиту
Общая сумма иностранного налогового кредита, который вы можете требовать, ограничивается вашим общим налоговым обязательством, умноженным на долю. Числитель - ваш совокупный налогооблагаемый иностранный доход; Знаменатель - это ваш общий налогооблагаемый доход из всех источников. В числитель должен быть включен только иностранный доход, имеющий право на получение кредита. После того, как ваше налоговое обязательство будет умножено на итоговый процент, результатом будет фактическая максимально возможная сумма в долларах, которую вы можете взять в качестве кредита. Любые излишки и / или неиспользованный кредит могут быть перенесены на один год или на 10 лет вперед.

Bottom Line
В этой статье рассматриваются только основные положения этого кредита. Владельцы, которым необходимо потребовать иностранный налоговый кредит, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами или посетить веб-сайт IRS для получения дополнительной информации.