a:

Исторический учет затрат и маржи на рынке или справедливая стоимость, учет - это два метода, используемых для учета цены или стоимости актива. Историческая стоимость измеряет стоимость первоначальной стоимости актива, тогда как марка к рынку измеряет текущую рыночную стоимость актива.

Исторический учет затрат - это метод учета, при котором активы, перечисленные в финансовой отчетности компании, учитываются по цене, по которой были приобретены активы. В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) в Соединенных Штатах исторический принцип стоимости учитывает активы на балансе компании на основе суммы капитала, потраченного на покупку актива. Этот метод основан на прошлых транзакциях компании и является консервативным, более простым для расчета и надежным. Однако историческая стоимость актива может быть неактуальной. Например, если компания купила здание 60 лет назад, рыночная стоимость здания может стоить намного больше, чем показывает баланс.

Например, предположим, что компания ABC купила несколько объектов недвижимости в Нью-Йорке 100 лет назад за 50 000 долларов США. По историческому учету стоимость свойств, зарегистрированных на балансе, составляет 50 000 долларов США. Однако , оценщик недвижимости проверяет все свойства и заключает, что ожидаемая рыночная стоимость составляет 50 миллионов долларов. Из-за этого несоответствия, некоторые практикующие записывают активы на основе маржи на рынок или справедливую стоимость при представлении финансовой отчетности.

В отчете о марже на рынок отражается текущая рыночная цена актива или обязательства по финансовой отчетности компаний. Учет по справедливой стоимости - это подход финансовой отчетности, который компания использует для представления своих активов и обязательств по ориентировочным ценам, которые они получат, если они будут продавать активы или обязательства, которые они будут платить, если они будут смягчены по своим обязательствам. Учет по методу «марк-базар» направлен на то, чтобы сделать финансовую отчетность более точной и актуальной. Однако это может быть проблемой, так как рыночные цены сильно колеблются.

Например, при историческом учете компания ABC регистрирует свои активы, расположенные в Нью-Йорке, стоимостью 50 000 долларов США. Однако при учете рыночной стоимости или справедливой стоимости активы отражаются на балансе в размере 50 млн. долл. США.

Проблемы учета справедливой стоимости были выявлены в течение финансового кризиса 2007-2008 годов. Компании и банки использовали учет по справедливой стоимости, что привело к увеличению показателей эффективности вплоть до финансового кризиса. Поскольку цены активов компаний увеличивались из-за бума на рынке жилья, прибыль, рассчитанная с использованием метода справедливой стоимости, была реализована как чистый доход компаний.Тем не менее, произошло резкое снижение цен на активы, и виноват знак «на рынке». Когда происходит непредсказуемое колебание цен, учет по методу «на рынке» оказывается неточным. В отличие от маржи на рынке, при учете исторической стоимости затраты остаются неизменными и, возможно, были полезны во время финансового кризиса.