Если вы вышли на убыточный конец аудита и приняли ваше дело на апелляции, вам, возможно, было оказано некоторое облегчение от налоговых корректировок, процентов и штрафов, которые были оценены аудитором. Но если сотрудник по апелляциям не согласился с вашей позицией или уменьшил вашу оценку на небольшую сумму, у вас все еще есть возможность обратиться за помощью в суд.

Хотя есть и другие федеральные суды, которые вы можете использовать, налоговый суд США, вероятно, должен быть вашим первым вариантом. В этой статье рассматривается этот специальный суд и роль, которую он играет в предоставлении налогоплательщикам справедливого слушания. (Подробнее см. Как обратиться к аудиту IRS .)

Общие факты
Филиалы налогового суда У. С. обычно расположены в федеральном здании крупнейшего города в каждом штате. Во многих штатах ежемесячные слушания проводятся круглый год, кроме как в течение лета, хотя это может быть не в случае с лицами с низким уровнем населения, где слушания могут проводиться только в течение нескольких недель каждый год. В налоговом суде нет присяжных, только судья. Судьи налоговых судов назначаются Президентом на 15-летние сроки. Большинство из этих кандидатов являются юристами и обычно имеют либо опыт IRS, либо предшествующий опыт в области частного налогового законодательства. Налоговый суд полностью отделен от IRS и дает налогоплательщикам беспристрастное слушание, которое возможно. Он разделен на две ветви: мелкие налоговые дела (S случаев) на сумму менее 50 000 долларов США за каждый единый налоговый год и случаи регулярного налогообложения для больших сумм. (Прочитайте, Избегайте аудита и Советы по налогам на последнюю минуту для более.)

Преимущества налогового суда
Подобно процессу апелляции, налогоплательщики, которые подают в суд на IRS в Налоговом суде У. С., могут рассчитывать на очень высокую вероятность хотя бы частичного успеха. Удивительно узнать, что более 90% дел налогового суда доходят до урегулирования до того, как они предстанут перед судом. Это связано с тем, что IRS знает, что налогоплательщики, которые совершают этот маршрут, очень серьезно относятся к тому, чтобы их оценки уменьшались или устранялись с использованием любых возможных юридических средств, и он не хочет рисковать потерять дополнительный доход в суде, чем потерял через расчет. Кроме того, многие налогоплательщики, ходатайствующие в налоговый суд, даже не нуждаются в адвокате, поскольку предъявление дела в налоговый суд не является особенно сложным. Также нет необходимости проходить процедуру подачи апелляции, прежде чем выбирать этот вариант, хотя большинство налоговых консультантов рекомендуют вам это сделать. Как и в случае с подачей апелляции, подача ходатайства в налоговый суд покупает у вас время для составления планов выплат по вашей оценке. Одним из главных преимуществ налогового суда является тот факт, что вы не обязаны уплачивать налог, который вы были оценены, прежде чем обращаться в суд; все остальные суды США потребуют от вас этого. На самом деле, вы не можете принять ваше дело в налоговый суд, если вы уже заплатили IRS.(подробнее см. Ответные ответы на общие вопросы с ответами .)

Недостатки налогового суда
Одним из самых больших недостатков налогового суда является время ожидания. В большинстве случаев между тем, как вы подаете петицию, и когда вас окончательно вызвали в суд, будет проходить не менее шести месяцев. Маленькие случаи часто принимают год, чтобы решить, и регулярные случаи могут занять гораздо больше времени. Проценты также продолжают начисляться на ваш неоплаченный налоговый баланс в ходе разбирательства. Тем не менее, вы можете остановить начисление процентов до того, как отправиться в налоговый суд, сделав платеж и обозначив его как депозит.

Процедуры малого налогового суда (S случае)
Большинство налогоплательщиков, которые принимают IRS в суд, имеют право на судебное разбирательство по S. Если вы получили письмо с 90-дневным IRS, у вас есть 90 дней с даты уведомления о недостатке, чтобы ответить (150 дней, если вы выехали из страны, когда письмо прибывает), обратившись в небольшой налоговый суд. Вы можете скачать бланки и инструкции (Выборы по малым налоговым процедурам и подготовке петиций) на веб-сайте налогового суда США по адресу www. usataxcourt. гов. Также требуется плата за подачу в размере 60 долларов США - единственная судебная стоимость, которую вам придется заплатить за весь процесс. Заполните формы в соответствии с инструкциями и сделайте три копии их: один для себя и других для адреса, указанного на веб-сайте.

Ваше дело будет отправлено сначала в Апелляционный офис. На данный момент IRS может вернуться с предложением о поселении, которое вы можете принять или отклонить. После того, как вы отправили свое ходатайство, вы получите три формы по почте: «Уведомление о судебном разбирательстве», постоянный предпродажный ордер и пробный меморандум, который вы должны заполнить и вернуть по крайней мере за 15 дней до начала судебного разбирательства. Если ваше дело доводит до суда, адвокат IRS может запросить встречу, где вы будете обсуждать дело и соглашаться на некоторые основные факты, относящиеся к делу. При этом факты, не согласованные, должны быть доказаны судье. Потратьте время за несколько месяцев до начала судебного разбирательства, чтобы создать подробный план того, что вы хотите рассказать судье. Получите всю необходимую документацию и выставьте своих свидетелей.

Бремя доказывания лежит на налогоплательщике, чтобы доказать, что IRS ошибается. Если вы представляете себя, вам необходимо подготовить вступительное заявление, показания, доказательства, свидетели, юридические полномочия и заключительное заявление. Если вы встретитесь с адвокатом IRS перед судом, принесите этот материал с собой и покажите его ему или ей, так как ваши усилия и организация могут побудить адвоката предложить урегулирование. На самом суде судья может принять решение сразу же после разбирательства, но гораздо более вероятно, что вы получите свое решение по почте через несколько месяцев. Примерно через 60 дней суд отправит вам счет за любую оставшуюся сумму корректировки (плюс проценты), которую вы должны заплатить. К сожалению, в Малом налоговом суде нет обжалования решения. (Более подробно см. Выживание аудита IRS .)

Процедуры регулярного налогового суда
Как и в случае S, большинство обычных дел обосновываются до начала судебного разбирательства.Процедуры для обычных дел более сложны, чем для S-дел, но налогоплательщики могут подавать апелляцию на решение о высылке в более высокие федеральные суды (в некоторых случаях рекомендуется, чтобы налогоплательщики вообще пропустили Постоянный налоговый суд и перешли непосредственно в систему федерального суда). Регулярные случаи часто требуют, чтобы как налогоплательщик, так и адвокат IRS представляли официальные юридические справки - сложный и технический документ, который обычно должен быть написан налоговым адвокатом. Если вы не можете написать это краткое изложение или позволить себе нанять кого-то, чтобы сделать это за вас, вы можете запросить решение для стенда в конце судебного разбирательства. Это не требует инструкций, но если судья отклоняет ваш запрос и у вас нет краткого сообщения, ваше дело пропадает. Другой альтернативой является запрос о том, чтобы ваше дело было реклассифицировано как случай S. Однако для этого вы должны отказаться от своего права оспаривать любую сумму налога, начисленную выше 50 000 долларов США.

Другие федеральные суды
Последняя остановка в процессе подачи апелляций для обычных налогоплательщиков случаев является либо одной из Окружные суды США, а также Федеральный иск США. Эти суды могут отменить неблагоприятное решение, принятое в налоговом суде, но вы должны заплатить весь остаток, оцененный в вашей проверке, до того, как любой из этих судов заслушает ваше дело.

Окружной суд требует адвоката, в то время как суд по искам является менее формальным. Законодательные сборы могут быть астрономическими в этих судах, но также возможно (хотя и не часто) убедить суд взимать с вас судебные издержки в IRS. Если вы не получите решения, которое вы хотите в этих судах, тогда Апелляционный суд округа U.S может услышать ваше дело. К сожалению, статистика показывает, что только один из 10 случаев успешный. Теоретически, вы можете обжаловать свое дело в Верховном суде, но ваши шансы на успех очень низки. (Прочитайте о налоговых декларациях в Получите шестимесячное налоговое расширение .)

Суд по делам о банкротстве
Эти суды могут иметь возможность уволить налоги, которые никакие другие суды не могут. Конечно, налогоплательщик должен подать заявление о банкротстве, прежде чем дело будет рассмотрено здесь. Налогоплательщикам рекомендуется тщательно подумать, прежде чем выбирать этот вариант только как средство избежать налогообложения, поскольку банкротство имеет много далеко идущих последствий. (Более подробно см. Предотвращение банкротства с помощью этих советов .)

Заключение
Для налогоплательщиков, стремящихся отменить неблагоприятное решение IRS, есть несколько мест для проведения судебных заседаний. Налоговый суд США обычно первым получает апелляцию, но бывают случаи, когда вместо этого следует использовать другие федеральные суды. Для получения дополнительной информации о налоговых судах посетите веб-сайт налогового суда или прочитайте «Stand up to IRS», 9 ^th Edition (2001). (Дополнительные советы по налогообложению см. В Налоговые советы для индивидуального инвестора .)