LIFO, который стоит на последнем месте, первый раз, является спорным способом учета того, как инвентарь был продан. Этот метод запрещен в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), которые являются правилами бухгалтерского учета в Европейском союзе, Японии, России, Канаде, Индии и многих других странах. Соединенные Штаты, которые следуют GAAP (общепринятые принципы бухгалтерского учета), являются единственной страной, которая позволяет LIFO. Итак, когда и почему компания должна использовать LIFO?

В LIFO бизнес регистрирует свои новейшие продукты и инвентарь в качестве первого проданного. Противоположный подход называется FIFO, который выступает в первую очередь, сначала. В рамках FIFO самый старый инвентарь регистрируется как первый проданный. В любом случае бизнес, возможно, не будет продавать самый новый или самый старый инвентарь, но использует это предположение для целей учета затрат. Если бы стоимость покупки инвентаря была одинаковой с каждым годом, не имело бы значения, использовал ли бизнес LIFO или FIFO. Но затраты меняются. Для многих продуктов расходы растут с каждым годом. Компании, которые продают эти продукты, получают выгоду от использования LIFO.

AD:

Противники LIFO говорят, что он искажает показатели запасов на балансе во время инфляции. Они также заявляют, что LIFO предоставляет своим пользователям несправедливый «налоговый отпуск», поскольку он может снизить чистый доход, а затем налоги, с которыми сталкивается фирма. Именно поэтому бизнес, как LIFO. Используя LIFO, когда цены растут, фирмы могут лучше сопоставлять свои доходы с их последними расходами, за исключением налогов, которые в противном случае были бы начислены по другим видам учета затрат, и занять меньше записей о запасах.

AD:

Компании, которые извлекают выгоду из LIFO

Практически любая отрасль, которая сталкивается с растущими издержками, может подать заявку на использование учета затрат LIFO. Например, 90 процентов супермаркетов и большинства аптек используют LIFO, так как почти каждое хорошее, что они несут, пережило инфляцию. Кроме того, удобные магазины, особенно те, которые несут топливо и табак, также являются хорошими кандидатами LIFO, поскольку расходы на эти продукты со временем увеличились. Некоторые отрасли промышленности, такие как добыча полезных ископаемых и пиломатериалы, также предпочитают использовать LIFO, поскольку они складывают свои тяжелые запасы в сваях и сначала продают новейший инвентарь (вверху кучи).

Улучшение соотношения затрат и доходов и снижение налогов во время инфляции

Для вышеупомянутых компаний использование LIFO позволяет им лучше сопоставлять свои доходы с их последними затратами, а также получать налоговый разрыв по инфляции. Давайте взглянем на гипотетическую компанию под названием One Cup, Inc. Она покупает кофейные кружки у оптовых торговцев и продает их в Интернете. Мы увидим, как стоимость одного куча проданных товаров (COGS) отличается при использовании LIFO по сравнению с использованием FIFO.В одном сценарии цена оптовых кружек растет с 2011 по 2014 год. Во втором сценарии цены падают между 2011 и 2014 годами.

Год	Количество кружек, приобретенных у оптовиков	Стоимость за кружку > Общая стоимость	2011
100	$ 1. 00	$ 100	2012
100	$ 1. 05	$ 105	2013
100	$ 1. 10	$ 110	2014
100	$ 1. 15	$ 115	РАСШИРЕННЫЕ ЦЕНЫ

ПАДЕНИЯ ЦЕНЫ

Год покупки

Количество кружек, приобретенных у оптовика	Стоимость за кружку	Всего	2011
100	$ 1. 00	$ 100	2012
100	$ 0. 95	$ 95	2013
100	$ 0. 90	$ 90	2014
100	$ 0. 85	$ 85	В 2015 году One Cup продает 250 кружек в Интернете. В LIFO стоимость проданного товара = общая стоимость 100 кружек, купленных у оптовика в 2014 году + стоимость 100 кружек, купленных в 2013 году + стоимость 50 из 100 кружек, купленных в 2012 году. В рамках FIFO стоимость проданных товаров = общая стоимость 100 кружек, купленных в 2011 году + стоимость 100 кружек, купленных в 2012 году + стоимость 50 из 100 кружек, купленных в 2013 году. В следующей таблице мы увидим, как стоимость товаров, продаваемых в рамках LIFO и FIFO, изменяется в зависимости от того, цены на кружку растут или падают.

Стоимость товара, проданного во время роста цен и падающих цен, в зависимости от метода учета

РАСШИРЕНИЕ ЦЕНЫ

ПАКЕТЫ ЦЕНЫ	FIFO
$ 260	$ 240	LIFO
$ 277. 5	$ 222. 5	Как вы можете видеть, во время инфляции расходы на проданные товары выше в LIFO, чем в FIFO. Это связано с тем, что первые купленные предметы продаются сперва: 100 единиц с 2014 года, 100 единиц с 2013 года и 50 единиц с 2012 года. В рамках FIFO 100 единиц с 2011 года, 100 единиц с 2012 года и 50 единиц с 2013 года 250 единиц заказа. Под падающими ценами верно и обратное: стоимость проданных товаров ниже под LIFO и выше при FIFO. Поэтому в периоды инфляции затраты на продажу, проданные в рамках LIFO, лучше отражают реальные затраты на замену запасов. Это соответствует тому, что называется принципом совпадения учета начислений.

Законопроект о нижнем налоге под инфляцией

Как видно выше, более высокие затраты на товары, проданные под LIFO, уменьшают чистую прибыль и впоследствии создают более низкий налоговый счет за один кубок. Это основная точка спора вокруг LIFO: противники утверждают, что LIFO предоставляет несправедливый налоговый отпуск для фирм в периоды инфляции цен. Сторонники утверждают, что эта налоговая сбережения реинвестируется фирмой и не имеет реальных последствий для экономики. Кроме того, сторонники противодействуют тому, что налоговый вексель, который начисляется фирмой при работе в рамках FIFO, является несправедливым налогом из-за инфляции.

Меньше записей инвентаризации

Одна из последних причин использования LIFO над FIFO заключается в том, что во время инфляции в LIFO сокращается количество списков запасов. Списание запасов происходит, когда запасы, как считается, снизились в цене ниже ее балансовой стоимости. Принципы общепринятого бухгалтерского учета (GAAP) определяют балансовую стоимость запасов как меньшую стоимость или рынок.

Рынок ограничен между верхней и нижней границей: чистой реализуемой стоимостью (продажная цена за вычетом разумных затрат на завершение и выбытие) и чистой возможной стоимостью за вычетом обычной нормы прибыли. В инфляционных условиях балансовая стоимость товарно-материальных запасов на балансе уже отражает самые старые издержки переноса и являются наиболее консервативными запасами. Поэтому в рамках LIFO списания запасов обычно не нужны и редко предпринимаются.

Кроме того, поскольку списание может снизить рентабельность (путем увеличения издержек проданных товаров) и активов (уменьшение запасов), платежеспособность, рентабельность и коэффициенты ликвидности могут оказать негативное влияние. GAAP запрещает отмену списаний. Поэтому фирмы, которые сообщают по GAAP, должны обеспечить, чтобы списания были абсолютно необходимы, поскольку они имеют постоянные последствия.

Итог

В периоды повышения цен компаниям может показаться выгодным использовать учет затрат LIFO по сравнению с FIFO. В рамках LIFO, когда цены растут, фирмы могут сэкономить на налогах, а также лучше сопоставить свои доходы с их последними расходами. Кроме того, отрасли с высоким риском устаревания запасов могут использовать бухгалтерский учет LIFO, чтобы ограничить или не проводить списания запасов.