a:

Отложенные налоговые активы могут удерживаться предприятием, которое рассчитывает реализовать будущую налоговую выгоду. Примерами этого могут служить компании, которые недавно действовали в убыток или должны были сообщать о более высоком уровне доходов в IRS, чем акционерам. Несмотря на то, что отдельные вкладчики могут хранить активы на счетах с отложенным налогом, таких как 401 (k) или IRA, термин «отложенный налоговый актив» почти всегда используется для обозначения предприятий.

В менее конкретном контексте отложенные налоговые активы могут удерживаться любым налогоплательщиком, физическим или юридическим лицом, который получает доход. Различные пороговые значения для активов и сумм могут сильно варьироваться от налогоплательщика до налогоплательщика.

Заявление FASB № 96 и № 109

В Соединенных Штатах Совет по стандартам финансового учета или FASB публикует официальные документы для руководства по конкретным учетным политикам. Эти заявления о стандартах финансового учета или SFAS чрезвычайно важны для компаний, котирующихся на фондовых биржах.

Обращение с отложенными налоговыми активами рассматривается в SFAS № 90 и № 109. В этих отчетах указывается, что отложенные налоговые активы могут быть признаны для временных разниц, которые приводят к вычитаемым суммам в последующие годы. Другими словами, компания может удерживать только отложенный налоговый актив, когда полагает, что в будущем он получит налоговый разрыв для этого актива.

Предположим, что корпорация выпускает новые ценные бумаги и рассчитывает сделать скидку на будущие убытки, которые она может разумно предположить, что она пойдет по дороге. Расчеты этих обязательств в конечном итоге приводят к налоговым вычетам; операционные убытки подлежат вычету за будущие доходы. Однако налоговая политика IRS не позволяет компании утверждать, что вычет до признания будущего дохода. Решение заключается в создании актива отложенного налога, который может быть отражен в финансовой отчетности за текущий год.