a:

В Соединенных Штатах допустимые требования по отложенным налоговым активам изложены Советом по стандартам финансового учета или FASB. Эти активы могут быть перечислены в финансовой отчетности для инвесторов. Наиболее распространенные отложенные налоговые активы возникают по одной из двух причин: компания понесла операционные убытки или существуют различия в сроках признания выручки по политике GAAP и налоговой политике IRS.

Операционные потери в текущем налоговом году

Компания может вычитать чистые операционные убытки в течение одного налогового года от будущей операционной прибыли. Например, предположим, что компания ABC потеряла чистую прибыль в размере 75 000 долларов США в 2011 году. В 2012 году прибыль компании ABC составила 150 000 долларов США. Первые 75 000 долларов прибыли в 2012 году стали бесплатными, поскольку потери за предыдущий год можно вычесть из налогооблагаемого количество.

Существует лимит понесенных убытков. Убытки могут переноситься только на семь лет. Если компания ABC потеряла 800 000 долларов США в 2005 году и заработала всего 700 000 долларов США в налогооблагаемом доходе в течение следующих семи лет, оставшиеся 100 000 долларов не будут перенесены дальше.

Пример, приведенный в SFAS № 109

В FASB приведен пример того, как бизнес может использовать отложенный налоговый актив в заявлении № 109. Пример включает разницу между налоговой базой ответственность за сметные расходы и его сообщенную сумму. Сметные расходы могут не вычитаться до следующего года, но компания хотела бы сообщить своим акционерам, что будущие налоги подлежат уплате. Таким образом, он создает отложенный налоговый актив до тех пор, пока сметные расходы фактически не будут вычтены из будущих доходов. Этот отложенный налоговый актив виден акционерам посредством финансовой отчетности. Некоторые примеры приемлемых сметных расходов могут включать списание за безнадежную задолженность или расходы, связанные с выполнением гарантий для исправления сломанного товара.