a:

При отложенных налоговых активах налоги были уплачены или перенесены, но еще не признаны в качестве нормального актива фирмой в отчете о прибылях и убытках. Квалификационный актив уменьшает налоговые обязательства в будущем, если следующий налоговый период включает положительный доход. Эти обстоятельства обычно возникают, когда налоговые льготы возникают из-за расходов, которые вычитаются для целей бухгалтерского учета.
В Соединенных Штатах интерпретации налоговой политики регулируются Службой внутренних доходов (IRS) или Советом по стандартам справедливого учета (FASB). Поскольку признание отложенного налогового актива для публично зарегистрированных на бирже компаний подпадает под юрисдикцию Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC), большинство правил бухгалтерского учета определяются FASB, и отдельные компании несут ответственность за точное отражение вычитаемых сумм.

Отложенные налоговые активы часто связаны с переносом чистых убытков, например, когда инвестиции теряют стоимость после продажи. Это серебряная подкладка для компаний, которые понесли убытки, поскольку они могут рассчитывать эти потери на будущую прибыль. По сути, это означает, что убыток в размере 100 000 долларов США за один налоговый период позволяет получать прибыль в размере 100 000 долларов США без налогов. Отложенные налоговые активы также могут создаваться всякий раз, когда доход облагается налогом до того, как налоги на компанию будут начислены из отчета о прибылях и убытках, предотвращая двойное налогообложение.

Признак оценки признается, если более вероятно, что значительная часть или весь отложенный актив не будет реализован. В заявлении FASB № 109 устанавливается, должна ли быть установлена ​​оценка резерва для любых отложенных налоговых активов. Стандартный порог для таких пособий составляет более 50% вероятности того, что он не сможет реализовать часть своих отложенных налоговых активов.