2010 год был объявлен годом конверсий Рот. Многие налогоплательщики с более высокими доходами теперь могут конвертировать большие IRA или балансы плана в счета Roth за один год без учета ограничения порога дохода, который ранее применялся. И во многих случаях IRA или другой план с отложенными налогами размещается внутри фиксированного, индексированного или измененного аннуитетного контракта. Те, кто конвертирует аннуитеты, размещенные внутри IRA, должны знать, что специальные правила оценки применяются ко всем преобразованиям Roth IRA в дополнение к стандартным наборам правил преобразования. В этой статье рассматривается прошлое и действующее законодательство, регулирующее конверсии аннуитетов IRA.

Законодательная история До августа 2005 года аннуитетные контракты были оценены в соответствии с их стоимостью кассовой наличности или текущей рыночной стоимостью, если срок возврата кассового абонемента закончился. Этот метод оценки предоставлял аннуитетным перевозчикам возможность попытаться искусственно снизить стоимость своих аннуитетных контрактов, оценив огромные штрафы за капитуляцию в первый год или два контракта. Затем владелец будет конвертировать контракт в течение этого периода, чтобы значительно снизить стоимость сдачи, вместо текущей стоимости контракта. Например, перевозчик будет взимать 20% -ную плату за сдачу контракта в течение первого года. Затем владельцы ИРА приобрели аннуитет в своих ИРА и конвертировали их в IRA Roth. Владелец, который купил контракт на сумму 50 000 долл. США, должен был заплатить налоги только на 40 000 долл. После того, как был удержан штраф в размере 20%. Но IRS в конце концов закрыла эту лазейку, дав временное постановление против этой практики, которая была окончательно завершена. Аннуитетные контракты внутри традиционных ИРА по-прежнему оцениваются в соответствии с их стоимостью кассовой наличности, но теперь существуют ограничения на то, насколько меньше эта сумма может быть, чем ее справедливая рыночная стоимость.

Текущие правила оценки IRS выпустила окончательные правила об оценке аннуитетных контрактов в конверсиях Roth в июле 2008 года. Эти правила описывают три отдельных метода, которые могут использоваться для оценки аннуитетных контрактов на конвертацию цели. Они перечислены следующим образом:

• Стоимость сравниваемого контракта - этот тип оценки может использоваться для контрактов, когда владелец купил контракт в более раннюю дату и получит выплату по контракту в какой-то момент в будущем , Затем контракт оценивается по справедливой рыночной стоимости сопоставимого текущего контракта с тем же будущим графиком выплат, предполагая, что аннуитетный перевозчик предлагает контракт, который соответствует этим параметрам.

  Например, предположим, что налогоплательщик приобретает аннуитет в возрасте 50 лет и конвертирует его в Roth IRA в возрасте 60 лет. Контракт должен заплатить владельцу 1 000 долларов США в месяц, начиная с 65 лет.Стоимость контракта на момент конвертации будет считаться равной справедливой рыночной стоимости нового контракта от аннуитетного перевозчика, который платит ту же сумму в возрасте 70 лет, которая приобретается 60-летним. Если конвертация производится в течение короткого периода первоначальной покупки, вместо этого используется фактическое значение текущего контракта.
• Оценка резервов - этот метод используется, если сопоставимый контракт не доступен для рассматриваемого преобразования. В этом случае интерполяция производится из терминальных резервов контракта, и тогда справедливая рыночная стоимость контракта основывается на этой сумме.
• Метод накопления - этот метод является самым простым из трех методов и используется только для аннуитетных контрактов, которые не были аннулированы. Этот метод просто учитывает накопленную стоимость контракта, включая любые разовые комиссионные или комиссионные сборы, которые были оценены за предыдущий год. При таком методе будущие распределения любого вида не учитываются.

Гарантированные всадники-бенефициары Владельцы переменных аннуитетов с гарантированными жильщиками могут оказаться в неожиданности, когда они конвертируют свои контракты в IRA Roth. Чистая приведенная стоимость выплаты от наездника дохода обычно добавляется к стоимости контракта. Точная сумма, которая учтена, актуарно определяется носителем аннуитета и будет несколько изменяться от одной компании к другой, поскольку есть несколько способов сделать это. Но он не может быть рассчитан владельцем.

Владельцы переменных контрактов с гарантированными гонщиками любого рода должны поэтому ожидать, что оценочная стоимость их контрактов будет превышать справедливую рыночную стоимость, если стоимость контракта снизится из-за неблагоприятных рыночных условий. (Узнайте больше о гонщиках в Живые и смертельные всадники: как они работают? )

Отчетность и рехарактеризация Независимо от используемого метода оценки, владельцы аннуитетов всегда могут полагаться на форму 1099-R на сообщите правильную сумму для их конверсий Roth. В большинстве случаев эта форма будет отражать один из методов оценки, описанных ранее. Но те, кто неприятно удивлен суммой, указанной в их налоговой форме, имеют возможность перефразировать свои конверсии до 15 октября следующего года.

Заключение Владельцы аннуитетов, которые конвертируют свои традиционные контракты IRA в IRA Roth, должны быть готовы увидеть несколько другую сумму в своей налоговой форме, чем текущая рыночная стоимость их контракта во многих случаях. Если у вас есть какие-либо вопросы о количестве, указанном в форме 1099-R, обратитесь к своему аннуитету или обратитесь к своему налоговому или финансовому консультанту.

Для смежных чтений взгляните на Простую налоговую математику преобразований Рот .