Компании, стремящиеся расти и расширяться в своем бизнесе, стремятся не только приобретать материальные активы, такие как земля, здания и фабрики, но и нематериальные активы, такие как товарные знаки, авторские права, патенты, формулы, франшизы, доброжелательность и т. Д. И большинство крупных компаний, о которых вы слышали, - компании с любым сроком хранения - в значительной степени полагаются на оба вида активов.

Нематериальные активы - нематериальные активы; иначе говоря, у них нет физической субстанции. Эти нематериальные активы могут либо развиваться внутри компании, либо приобретаться у других. Нематериальные активы иногда могут перевесить материальные активы с точки зрения стоимости, и они являются определяющим фактором для долгосрочного успеха бизнеса. Однако, несмотря на их важность, нематериальные активы иногда трудно распознать, определить и измерить.

Нематериальные активы могут быть далее разделены на идентифицируемые и неидентифицируемые нематериальные активы. Нематериальные активы, такие как патенты, авторские права, лицензии, секретные формулы, франшиза, товарные знаки и т. Д. Подпадают под категорию идентифицируемых нематериальных активов, тогда как гудвилл является наиболее распространенным неопознанным нематериальным. Нематериальные активы могут дополнительно классифицироваться как неопределенные или определенные , в зависимости от специфики. Например, патент имеет определенный срок службы или временные рамки, тогда как таких сроков не существует для репутации компании торговой марки.

Существует множество факторов, которые отделяют деловую репутацию от других нематериальных активов.

Значение компании не всегда может быть правильно оценено активами. Бизнес с течением времени развивает лояльность клиентов, фирменное наименование и репутацию - все это делает его более ценным, чем его балансовая стоимость. Этот фактор «X», который делает бизнес более ценным, чем его количественные активы, - «доброй воли». Скажем, компания с безалкогольными напитками была продана за 120 миллионов долларов, у нее были активы стоимостью 100 миллионов долларов и обязательства в размере 20 миллионов долларов. Сумма в размере 40 млн. Долл. США, которая была выплачена сверх 80 млн. Долл. США (= активы - обязательства или 100 - 20 долл. США), является достоинством доброй воли и отражается в книгах как таковых.

Гудвилл, как типичный неидентифицируемый нематериальный актив, не может существовать независимо от бизнеса и не может продаваться, приобретаться или передаваться отдельно, не проводя одни и те же транзакции для бизнеса в целом. В количественном выражении гудвилл обычно представлен превышением стоимости, уплаченной во время приобретения, которая превышает справедливую стоимость активов . Гудвил может быть как положительным, так и отрицательным и является частью любого приобретения. Продолжительность доброй воли не определена; он имеет полезный срок службы, который является неопределенным, в отличие от большинства других нематериальных активов.

Другие нематериальные активы, однако, могут быть определены количественно и иметь отдельную личность, которая не зависит от бизнеса в целом. Они могут быть куплены и проданы, арендованы или обменены или приобретены с помощью юридических или договорных прав. Обычными в этой категории являются патенты, авторские права, товарные знаки и т. Д. Нематериальные активы имеют разные сроки жизни в соответствии с правилами и положениями. Например, Управление по патентам и товарным знакам Соединенных Штатов предоставляет владельцу изобретения патентные права на срок 20 лет. Компания может купить патент, заплатив определенную сумму за определенный период (случай приобретения нематериальных активов).

Совет по стандартам финансового учета (FASB) разработал новое альтернативное правило учета гудвилла для частных компаний. Правила FASB для публичных компаний и некоммерческих организаций должны быть рассмотрены в будущем проекте. Последняя поправка была внесена в 2001 году и до этого в 1970-х годах. В течение этого времени гудвилл был амортизирован против прибыли в течение периода, не превышающего 40 лет. В 2001 году произошли изменения в правилах, согласно которым гудвил не может быть амортизирован; а скорее оценивалась ежегодно для определения убытка от обесценения. Годовой процесс оценки был дорогостоящим, а также трудоемким.

Согласно альтернативному правилу FASB для частных компаний (2014), гудвилл может быть амортизирован линейным методом в течение периода, не превышающего десяти лет. Необходимость проверки на предмет обесценения уменьшилась в соответствии с этим правилом, но не устранена; тест на предмет обесценения проводится при возникновении какого-либо события, которое сигнализирует о том, что справедливая стоимость может снизиться ниже балансовой стоимости. Новое альтернативное правило, вероятно, приведет к экономии средств для частных компаний. Эти правила применяются к предприятиям, соответствующим общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), используя полный метод учета по методу начисления. Нематериальные активы, имеющие конечный срок полезного использования, должны амортизироваться в течение предполагаемого срока полезного использования. Если условия указывают на то, что балансовая стоимость не может быть возмещена, тогда проводятся тесты на предмет обесценения.

Малые предприятия, использующие кассовый учет или модифицированный кассовый учет, могут использовать установленные законом ставки, установленные Службой внутренних доходов (IRS). IRS позволяет получить 15-летний период списания за приобретенные нематериальные активы. Существует много перекрытий, а также контраст между отчетами IRS и GAAP. Обязательно поймите их, а затем действуйте правильно. Подробнее о требованиях к отчетности для малых предприятий читайте здесь.

Итог

Добрая воля, патенты, авторские права, лицензии, франшизы и т. Д. Относятся к категории нематериальных активов. Эти активы не обладают какой-либо физической субстанцией, но имеют большое значение для любого бизнеса в долгосрочной перспективе. Гудвилл - это надбавка за справедливую стоимость активов в процессе покупки компании. Следовательно, он помечен компании или бизнесу и не может быть продан или приобретен независимо, тогда как другие нематериальные активы, такие как лицензии, патенты и т. Д.могут быть проданы и приобретены самостоятельно. Гудвил, как считается, имеет неопределенный срок службы (при условии, что компания работает), в то время как другие нематериальные активы имеют определенный срок полезного использования и амортизируются в течение этих лет.