В течение последних нескольких лет Конгресс создал временное правило, которое позволило традиционным владельцам ИРА исключить их требуемые минимальные распределения (RMD) из их скорректированных валовых доходов, если они передали эту сумму квалифицированной благотворительной организации , Но это правило ранее всегда было возобновлено в последний момент Конгрессом, и это затрудняло планирование будущих консультантов и их клиентов.

Но в конце 2015 года Конгресс, наконец, сделал это благотворительное обеспечение постоянным, что позволяет налогоплательщикам создавать стратегии долгосрочного планирования вокруг этого правила. Правила, регулирующие порядок использования этого правила, остались в основном неповрежденными.

Читайте дальше, чтобы ограничить правильное правило привилегий (QCD). (Для соответствующего чтения см. Советы по сокращению минимальных распределений. )

Кто имеет право

Любой традиционный владелец или бенефициар IRA, которому не менее 70 лет. 5 лет могут использовать правило КХД, чтобы освободить от них требуемые минимальные выплаты от налогообложения. Предельный возраст здесь применяется буквально к точной дате, когда владелец ИРА переходит в возраст 70. 5; КХД не может просто произойти в том году, когда налогоплательщик превратит этот возраст. Например, если владельцу 15 февраля 15 лет исполнилось 70 лет, то он или она не могут сделать КХД до 15 августа.

Владельцам Roth IRA также разрешено использовать правило КХД, хотя они не получат никакой пользы от этого, так как их распределения уже не облагаются налогом.

Доступные распределения

Все вклады и доходы, которые накапливаются внутри традиционной ИРА, имеют право на КХД. Исключением являются не подлежащие налогообложению взносы, поскольку они считаются безналоговым возвратом базы. (Это также связано с тем, что взносы Roth не имеют права, поскольку они также были сделаны по принципу «после уплаты налогов»). Планы распределения SEP и SIMPLE могут претендовать на то, чтобы работодатель не внес каких-либо взносов в план в течение планового года, который либо заканчивается, либо в год КХД.

КХД не могут быть взяты из любого другого типа квалифицированного или спонсируемого работодателем плана. Сумма, которую можно принять за КХД, ограничена 100 000 долларов США за каждого налогоплательщика в год. Совместные стратегии дарения также недоступны для целей КХД; пара не может брать обе свои совокупные суммы RMD из одной учетной записи и исключать всю сумму из своего AGI. Каждый из них должен взять свое RMD со своих собственных счетов, чтобы оба могли пройти квалификацию.

Стратегия КХД также может принести пользу традиционным владельцам ИРА, которые хотят конвертировать свои балансы в счета Roth, поскольку КХД уменьшит сумму налогооблагаемых денег на счете. (Для смежных чтений см .: Отдайте милосердие, сократите свой налоговый платеж. )

Преимущество AGI

Одним из самых больших преимуществ, предоставляемых правилом КХД, является способность налогоплательщиков снизить скорректированные валовые доходы. Это гораздо более ценно, чем принятие подробного вычета, что просто снижает налогооблагаемый доход. Поскольку номер AGI - это тот, который используется для многих налоговых расчетов, наличие меньшего числа может позволить донору оставаться в более низком налоговом бремени, уменьшать или исключать налогообложение социального обеспечения или другого дохода и оставаться правомочным на вычеты и кредиты, которые могут быть если налогоплательщик должен был объявить сумму RMD в качестве дохода.

Другим ключевым преимуществом является то, что донору не нужно перечислять вычеты, чтобы претендовать на этот вычет, поскольку исключение применяется к скорректированному валовому доходу, а не к налогооблагаемому доходу. Это в конечном счете снижает реальную стоимость пожертвования для донора, поскольку наличие более низкой AGI в некоторых отношениях более эффективно, чем просто обладание более низким налогооблагаемым доходом.

Правила выплат

Ключевым правилом, чтобы помнить, когда речь заходит о КХД, является то, что дистрибутивы должны быть сделаны непосредственно благотворительной организации, а не владельцу или бенефициару. Проверки распределений должны быть выплачены благотворительной организации, иначе они будут учитываться как налогооблагаемое распределение. Владелец или бенефициарий может получить эту чек и доставить ее на благотворительность, но он или она не могут внести чек, а затем разглядеть еще одну благотворительность. (Для соответствующего чтения см .: Пожертвования: как максимизировать удержание налогов. )

Конечно, любые распределения, превышающие 100 000 долларов США, которые могут быть приняты, все равно могут быть внесены на благотворительность, но они будут не должны быть исключены из AGI, и налогоплательщик должен иметь право на предметные отчисления, чтобы вычесть излишний взнос. Приемная благотворительная организация также должна быть квалифицированной организацией 501 (c) 3; такие транспортные средства, как благотворительные аннуитеты, не будут квалифицироваться.

Сумма пожертвования также должна быть подтверждена благотворительностью с письменной квитанцией.

The Bottom Line

Владельцы ИРА, которые хотят снизить свои скорректированные валовые доходы, могут использовать квалифицированную благотворительную стратегию распределения, чтобы эффективно распределять деньги на благотворительность по своему выбору. Эта стратегия превосходит конструктивное получение распределения, а затем жертвует это благотворительности, поскольку это не уменьшит AGI донора. Теперь, когда Конгресс сделал это правило постоянным, в будущем его будет намного легче планировать, и на долгие годы он должен обеспечить благоразумным владельцам ИРА удобный налоговый вычет. (Для соответствующего чтения см .: Советы по благотворительным взносам: лимиты и налоги. )