Выбор правильной бизнес-структуры для вашего предприятия является решающим решением. Он имеет длительные последствия, поскольку он устанавливает путь для будущего с точки зрения операций, управления, юридических и налоговых вопросов. Надлежащее исследование должно быть сделано, прежде чем вы берете свой выбор. Существует множество форм бизнеса на выбор: индивидуальное предприятие, партнерство, общество с ограниченной ответственностью (LLC), корпорация или корпорация S. Здесь мы обсуждаем S Corporation, ее структуру, преимущества, недостатки и многое другое.

Что такое S Corporation?

Корпорация S является разновидностью корпорации в подразделе S главы 1 Внутреннего кодекса доходов. По сути, S corp - это любой бизнес, который решает передать корпоративный доход, убытки, отчисления и кредит через акционеров для целей федерального налогообложения с выгодой ограниченной ответственности и помощи от «двойного налогообложения». «Около 30 миллионов владельцев бизнеса включают прибыль от бизнеса по своим личным налоговым декларациям.

Чтобы быть корпорацией S, ваш бизнес сначала должен быть создан как корпорация, заполняя и подавая документы, такие как Устав или Свидетельство о регистрации, в соответствующий государственный орган вместе с применимыми плата. Как только процесс регистрации будет завершен, все акционеры должны подписать и представить Форму 2553 для получения обозначения S Corporation (подробнее см. Форма 2553 Инструкции ). Оттуда налоги обрабатываются партнерами корпорации по их индивидуальным доходам. (Для соответствующего чтения см .: Вы являетесь предпринимателем? )

Согласно Службе внутренних доходов (IRS), чтобы получить статус S корпорации, корпорация должна отвечать следующим требованиям:

• быть зарегистрированным в Соединенных Штатах;
• Имеются только допустимые акционеры, которые могут включать в себя физических лиц, определенные тресты и сословия и не могут включать товарищества, корпорации или иностранные акционеры-нерезиденты;
• иметь 100 или менее акционеров;
• Есть только один класс акций;
• Не будет неприемлемой корпорацией (то есть определенными финансовыми учреждениями, страховыми компаниями и внутренними международными корпорациями продаж, которые запрещены структурой S corp).

Избегайте двойного налогообложения

Согласно IRS, «Как правило, корпорация S освобождается от федерального подоходного налога, кроме налога на определенные доходы от прироста капитала и пассивного дохода. Он рассматривается так же, как и партнерство, поскольку обычно налоги не выплачиваются на корпоративном уровне. « Это одна из самых привлекательных особенностей корпорации S. Напротив, налогооблагаемый доход обычной корпорации облагается двойным налогообложением, сначала на корпоративном уровне, а затем на уровне индивидуального подоходного налога.

Например, у регулярной корпорации «С» есть четыре акционера с равной долей и доходы налогооблагаемого дохода в размере 440 000 долларов США в год, на которые компания должна заплатить корпоративный налог в размере 34% (149 600 долларов США). Затем компания распределяет оставшуюся сумму (290 400 долларов США) среди четырех акционеров с каждым акционером, получающим 72 600 долларов США, который снова облагается налогом. (Для соответствующего чтения см. Понимание корпоративной структуры .)

S Корпорации имеют преимущество здесь, поскольку они облагаются налогом один раз. Корпоративный доход, убытки, кредиты и вычеты «передаются» акционерам для целей налогообложения. Затем акционеры сообщают об этом по своим личным подоходным налоговым декларациям (форма 1040), которые облагаются налогом по применимой ставке индивидуального подоходного налога. Таким образом, S Corporation освобождается от уплаты налогов на корпоративном уровне.

Это преимущество не предоставляется всем S корпорациям, однако, поскольку разные государства и муниципалитеты имеют изменения в налоговом законодательстве. Например, в Нью-Йорке налагается полный корпоративный подоходный налог в размере 8. 85%, хотя, если этот бизнес может доказать, что у него есть бизнес за пределами города, эта часть может быть освобождена (для большей суммы налога в Нью-Йорке, нажмите здесь.) Калифорния взимает аналогичный сбор - налог на франшизу - который составляет 1,5% от чистой прибыли или минимум 800 долларов США.

Форма 1120S используется для подачи налоговой декларации корпорации U. S. Corporation для корпорации S. Прибыль, убытки и вычеты акционеров отражены в Приложении К-1.

Вот еще несколько преимуществ использования структуры S corp:

• Налог на самообслуживание

Использование структуры S Corporation может снизить налог на самостоятельную занятость. Налогооблагаемый бизнес-доход можно разделить на два компонента - зарплату и распределение. Здесь только компонент заработной платы привлекает налог на самостоятельную занятость, что снижает общую налоговую ответственность. В то время как в случае индивидуального предпринимательства, партнерства или LLC, налог на самостоятельную предпринимательскую деятельность применяется во всем чистом бизнес-доходе. Второй компонент дохода приходит к акционеру (владельцу) как к распределению, которое не облагается налогом. Делая «разумное» разделение между этими двумя компонентами, может существовать значительная сумма налоговых сбережений. Считается хорошим привлечь примерно 60% дохода компании в качестве зарплаты, поскольку любое необоснованное подразделение может быть истолковано как попытка избежать налогов.

• Независимая жизнь

В отличие от индивидуального предпринимателя или LLC (LLC без необходимых включений в своем операционном соглашении), когда жизнь бизнеса связана с жизнью владельца или выходом из бизнеса, S Corporation имеет независимый срок службы. Его долговечность не зависит от акционеров, отходят ли они или остаются, что делает его относительно легким для ведения бизнеса и рассматривает долгосрочные цели и рост.

• Защитный щит

Личные активы акционеров защищены структурой S Corp. Ни один из акционеров не несет персональной ответственности по обязательствам и долгам бизнеса. Кредиторы не претендуют на личные активы акционеров с целью урегулирования задолженности бизнеса, тогда как личные активы уязвимы под индивидуальными собственниками или партнерствами.

• Передача права собственности

Относительно легко передать проценты в корпорацию S по сравнению с другими формами юридических лиц. Продажа может быть организована двумя способами: 1) прямая продажа, когда покупатель совершает покупку за один раз, и происходит немедленная передача права собственности; или 2) постепенная продажа, когда покупка осуществляется в течение определенного периода времени. Каким бы способом ни выбрали, передача права собственности осуществляется посредством письменного соглашения о продаже, которое формализует весь процесс. Такого же легкости нет в индивидуальном предпринимательстве, которое очень просто сформировать, но в равной степени трудно продать другой стороне.

• Доверие

Корпорация S имеет высокий авторитет среди потенциальных поставщиков, клиентов и партнеров, поскольку S Corporation является признанной бизнес-структурой.

Некоторые недостатки, однако корпорации

S также несут в себе некоторые возможные недостатки. Вот обзор:

• Протоколы

Эта форма бизнес-объекта требует много протоколов, таких как запланированные собрания директоров и акционеров, протоколы заседаний, формализованные подзаконные акты, ведение надлежащей документации и другие требования к учету.

• Требования к компенсациям

Как обсуждалось ранее, акционеры разделяют корпоративный доход на две части (зарплата и распределение). Здесь IRS держит более внимательный взгляд и замечает резкие комбинации, такие как распределение с низкой зарплатой. Если это соблюдается IRS, то оно вносит изменения соответственно, перемещая большую сумму под «зарплату». «Что может привести к неожиданным более высоким ставкам.

• Дополнительная работа и стоимость

По сравнению с индивидуальным предпринимателем корпорациям S требуется больше бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, что может потребовать помощи квалифицированного бухгалтера, увеличивая затраты. Кроме того, может быть больше банковских и юридических консультаций, необходимых для деловых займов, налогообложения и других вопросов. Даже правительства штатов и агентства взимают больше сборов и налогов. Например, Массачусетс взимает дополнительный налог с прибыли, как только компания достигнет определенного размера.

• Добавлены ограничения

IRS определила множество критериев качества для статуса корпорации S, которая ограничивает тип и количество акционеров. Например, иностранцы не могут быть акционерами; все владельцы должны быть гражданами США или постоянными жителями. Даже при передаче права собственности передача может быть осуществлена ​​только указанным лицам, имуществу или трестам. Несоблюдение может привести к тому, что IRS уберет статус корпорации S. Это ограничивает гибкость бизнеса. Кроме того, доходы и убытки должны распределяться в зависимости от доли собственности, в отличие от LLC или партнерства, где распределение может отличаться, устанавливая его в рабочем соглашении.

Если у вас есть более крупная, быстро растущая компания, придерживаться корпорации C может быть лучше. Эта структура позволяет нескольким классам акций и без ограничений для акционеров …

• Налоговые изменения

В 2013 году рост ставок федерального подоходного налога показал максимальную ставку для лиц, которые заработали 400, 000 или более долларов (450 000 долларов США для совместных лиц) до 39.6% от 35% (что также является самым высоким корпоративным курсом). Такие изменения подчеркивают необходимость мониторинга изменений налоговых ставок и законов, которые могут сделать структуру S corp менее привлекательной по сравнению с обычной корпоративной структурой …)

Bottom Line

С такими функциями, как ограниченная ответственность и сбережения налогов, структура корпорации S используется более чем 3 миллионами компаний США. По сравнению с индивидуальными предпринимателями или партнерскими отношениями, корпорации S имеют преимущество по таким аспектам, как передача собственности и продолжение бизнеса. Однако S корпорациям может быть невыгодно для одного владельца, малого бизнеса (менее 50 000 долларов США в год). Прежде чем выбрать корпорацию S, обязательно проверьте правила и положения, и особенно налоговое обращение (и любые дополнительные сборы и налоги) в вашем штате или городе. Кроме того, было бы разумно рассмотреть возможность найма адвоката, который может посоветовать вам о корпоративных структурах. Для получения дополнительной информации см. Информационную страницу IRS в S корпорациях. (Для смежных чтений см .: Основы корпоративной структуры .)