a:

Если владелец здания является лицом или организацией, которая предоставляет улучшения арендованного имущества, то владелец может обесценить стоимость таких улучшений с использованием метода линейной амортизации за 15-летний период , Ставка амортизации зависит от действующего налогового законодательства, которое часто менялось в отношении этой проблемы, а также улучшений, классифицированных как улучшения арендованного имущества, а не как улучшения здания.

Различие между улучшениями в аренде жилья и улучшениями зданий

Чтобы быть классифицированным как улучшение арендованного имущества, улучшение должно полностью содержаться в пространстве арендатора. Это не может быть сделано для общих областей здания или работы, которые приносят пользу всем арендаторам здания, а не только одному, например, установка лифта. Арендатор или арендодатель должны делать или оплачивать работу. Окончательное квалификационное требование состоит в том, что здание должно было использоваться не менее трех лет до улучшения.

Арендодатель может только обесценить улучшение арендованного имущества, если он является стороной, которая их предоставляет. Если арендатор предоставляет или платит за улучшение арендованного имущества, то арендатор является стороной, которой разрешено брать налоговый вычет за обесценение улучшения.

Установка или предоставление вещей, которые могут быть легко удалены из пространства арендатора, обычно не рассматриваются как улучшения арендованного имущества. К ним относятся такие вещи, как офисная мебель, мобильные стеновые панели или перегородки или ковровое покрытие, не прикрепленное к полу. Эти виды товаров обычно классифицируются как мебель и фурнитура, а не улучшения аренды.

Нормальные ремонтные и ремонтные работы, такие как ремонт конопачения или сантехники, не квалифицируются как улучшение арендованного имущества.

Примеры работы, которая квалифицируется как улучшение аренды, - это улучшения инфраструктуры безопасности; дополнительная конструкция, такая как добавление комнат, системы отопления или охлаждения; и установка осветительных приборов.

Руководство по амортизации

Правила IRS для обесценения улучшений арендованного имущества подвергались частым существенным изменениям на протяжении многих лет, поэтому арендодатели должны тщательно проверять действующие правила. Некоторые из основных изменений в Налоговом кодексе с 2000 года - это период амортизации, изменяющийся от 39 лет до 15 лет, уровень амортизации бонуса варьируется от 30% до 80%, а сумма, разрешенная к вычету в качестве вычитания раздела 179 в диапазоне от $ 0 и $ 250 000.

По состоянию на 2015 год улучшения арендованного имущества должны быть амортизированы с использованием метода линейной амортизации в течение 16-летнего периода. Например, если арендодатель тратит 150 000 долларов на улучшение арендованного имущества арендатора, он может взять амортизационный отчисления в размере 10 000 долларов США в год на 16 лет.Налоговое регулирование может также позволить снять амортизацию на первый год в размере до 50% от стоимости улучшений или на сумму до 250 000 долларов США за счет вычета ее в качестве вычитания раздела 179.

Если арендатор уходит до того, как улучшения арендованного имущества полностью амортизируются, то какая бы сторона, предоставленная или оплаченная за усовершенствования, не могла записать стоимость этих улучшений в ноль в налоговой декларации за этот год. Например, если арендатор переехал через пять лет после того, как арендодатель предоставил арендованные улучшения, арендодатель может потребовать 10 лет амортизации по его налоговой декларации в течение года, когда арендатор ушел.