Малые предприятия и некоммерческие организации давно рассматривают планы отложенных компенсаций как средство вознаграждения своих самых ценных сотрудников и руководителей. Поскольку более общие планы 401 (k) и 403 (b) несут строгие пределы взносов в соответствии с Законом о защите доходов от пенсионного обеспечения сотрудников (ERISA), те, кто зарабатывает очень высокие зарплаты, не могут убрать столько, сколько хотели бы на пенсию. Некоммерческие организации и другие предприятия обращаются к планам с отложенной компенсацией, чтобы позволить своим высокооплачиваемым сотрудникам дополнить свои пенсионные сбережения.

Существует два основных типа планов отложенной компенсации, используемых некоммерческими организациями, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. Существует также третий вариант, популярный среди некоммерческих организаций, который позволяет работодателям предоставлять пособия высокопоставленным сотрудникам, не требуя отсрочки зарплаты.

457 (b) Планы «Верхняя шляпа»

В соответствии с внутренним налоговым кодексом 457 Служба внутренних доходов (IRS) разрешает определенным работодателям, а именно государственным организациям и некоммерческим организациям предлагать планы списания с отложенной ссуды за пределами более часто использовались планы 401 (k) и 403 (b). Однако для неправительственных работодателей эти планы ограничиваются только высокопоставленными сотрудниками, директорами, руководителями, руководителями и должностными лицами.

В 2016 году из-за плана 457 (б) «Top Hat» высокооплачиваемые сотрудники могут отложить до 18 000 долларов США или 100% компенсации, в зависимости от того, что меньше. Этот лимит находится вне любых взносов, внесенных в 403 (б) или другой квалифицированный план. Кроме того, неправительственные планы 457 (б) могут также предусматривать специальные догоняющие взносы за три года до выхода на пенсию. Эти догоняющие взносы могут быть в два раза выше обычного предела, или 36 000 долларов США в 2016 году, но только если участник не внес максимальный взнос в предыдущие годы.

Как и в случае традиционного 401 (k), взносы, внесенные в план 457 (b), подлежат отсрочке по налогам. Недостатком планов 457 (б) является то, что активы не принадлежат участникам плана до выхода на пенсию; поэтому они подлежат конфискации кредиторами работодателя в случае банкротства.

457 (f) Неприемлемые планы

IRS предусматривает второй тип плана отсроченной компенсации, который не несет ограничений по взносам. Теоретически сотрудник может внести любую сумму в план 457 (f), тем самым потенциально устранив свою налоговую нагрузку за год. Кроме того, участие в плане 457 (f) не мешает сотруднику участвовать в плане 401 (k) или 403 (b). Как и в отношении 457 (b), негосударственные 457 (f) планы ограничены ключевыми сотрудниками или лицами с очень высокой компенсацией.

Однако в 457 (f) есть несколько недостатков. Во-первых, как и в случае с 457 (b), активы на счете 457 (f) не принадлежат участвующему сотруднику до выхода на пенсию.Они подлежат конфискации для погашения долгов работодателя, если это необходимо. Что еще более важно, налоговый отложенный статус сбережений в плане 457 (f) является результатом этой структуры собственности; когда работник уходит в отставку и берет на себя право собственности на активы счета, полная сумма становится облагаемой налогом по нормам обычного налога на прибыль.

Эти планы считаются «неприемлемыми», потому что IRS требует наличия «существенного риска конфискации» для активов плана, чтобы оставаться отложенными по налоговым обязательствам. В плане должно быть указано, что работник утрачивает свои сбережения, если он отделяется от работы до достижения обычного пенсионного возраста или до истечения определенного количества лет службы. Хотя это дает значительную налоговую выгоду, это также означает, что работники рискуют потерять все свои сбережения, если они решат сменить работу. Как только риск конфискации проходит, полная стоимость счета становится облагаемой налогом.

Другой вариант: SERP

Хотя это не план отложенной компенсации, Дополнительный исполнительный пенсионный план (SERP) является еще одним популярным вариантом для некоммерческих организаций, которые хотят привлечь и удержать высокопоставленных сотрудников. В отличие от 457 планов, SERPs финансируются за счет добровольных взносов работодателей и, как правило, не позволяют отсрочить работу сотрудников. СЕРП предназначен для использования в качестве пенсионного пособия или пособия по аннуитету, выплачивая пособие работнику при выходе на пенсию без участия, необходимого в течение его рабочих лет.

Планы выплат могут быть либо определенными, либо определенными, так же как и планы пенсионных накоплений. В соответствии с планом с установленными выплатами размер пособия, выплачиваемый сотрудникам при выходе на пенсию, предопределен и может выплачиваться единовременно или ежегодно в виде аннуитета. Как правило, эти планы гарантируют пособие, равное проценту от средней заработной платы работника, после учета социального обеспечения или других пенсионных пособий. В соответствии с планом с установленными взносами работодатель несет ответственность за внесение определенной суммы на счет SERP сотрудника каждый год без необходимости гарантировать какую-либо конкретную сумму пособия в будущем.

Как и в случае с 457 планами, сам бизнес не получает никаких налоговых льгот до тех пор, пока работник не уйдет в отставку и не примет на себя право собственности на активы. Аналогичным образом, поскольку активы плана остаются собственностью работодателя, они подлежат конфискации кредиторам работодателя в любой момент до выхода на пенсию участвующего сотрудника.