Методы амортизации
Идентификация методов амортизации:

• Амортизация по прямой линии
• На единицу продукции
• В час обслуживания
• Отклонение баланса
• износ фонда

Единственным методом амортизации, который ранее не был объяснен, является амортизация амортизационных фондов. Износ амортизационных фондов редко используется и запрещен в У. С. и некоторых других странах. В соответствии с этим методом амортизации сумма амортизации увеличивается с каждым годом для поддержания фиксированной внутренней нормы прибыли (IRR).

Формула 8. 6

Амортизация в году i = CF в году i - (балансовая стоимость IRR * в начале года)

CF определяется как денежные средства, полученные каждый год из определенного актива.

Влияние амортизации на финансовую отчетность, коэффициенты и налоги:

• Налоговая амортизация - Этот метод создаст устойчивый поток доходов, расходы и отношения налогов. Возврат активов будет увеличиваться с течением времени, если оборудование продолжает генерировать одни и те же продукты, а цена за единицу остается постоянной.
• На единицу продукции и час обслуживания - Эти методы амортизации производят переменные амортизационные отчисления. Чистый доход будет варьироваться, но он может быть более отражен в зависимости от производства (для принципа соответствия). Одним из недостатков этого метода является то, что, если единицы продукции уменьшаются (замедление спроса на продукт), амортизационные расходы также снижаются, что приводит к завышению отчетных доходов и стоимости активов.
• Снижающийся баланс - В первые годы доход будет ниже. В результате налоги будут ниже, а финансовый директор будет выше. Если производственные и отпускные цены на товары останутся неизменными, ROA будет намного выше в последующие годы.
• Износ амортизационных фондов - Единственное преимущество этого метода заключается в том, что сообщаемый доход должен отражать рентабельность инвестиций, получаемую за счет активов.

Амортизируемая жизнь
Амортизируемая жизнь, независимо от того, определяется ли она годами полезного использования или производственными единицами, является самой значительной оценкой, которая должна быть сделана при определении расходов на амортизацию.

Оценочная стоимость спасения актива также важна, но не столь значительна. Роль амортизируемой жизни и ценности спасения важна, потому что это оценка, данная руководством. Таким образом, руководство может использовать этот выбор оценки для управления текущими и будущими доходами.

Наиболее распространенной формой манипуляции является завышение в списании активов в процессе реструктуризации, которое будет сообщаться как необычный элемент и приведет к инфляции будущей чистой прибыли.

Изменение методов амортизации
Изменения методов амортизации могут быть выполнены тремя способами:

1. Измените метод амортизации для всех вновь приобретенных активов.
2. Измените метод амортизации для текущих и всех новых активов.
3. Изменение амортизируемой жизни или стоимости спасения.

Изменение метода амортизации для всех недавно приобретенных активов
Изменение метода амортизации повлияет только на будущие приобретенные активы. В результате не требуется никаких корректировок прошлых лет; единственное, что изменится, - это будущие расходы на амортизацию.

Тем не менее, изменение расходов на амортизацию будет постепенным, и изменение коэффициентов также будет постепенным.

Изменение метода амортизации для текущих и всех новых активов
Это гораздо более сложное изменение и потребует пересчета всех прошлых активов, чтобы отразить новый метод учета амортизации. Для всех новых активов это не проблема, но для прошлых активов кумулятивный эффект от изменений в прошлых отчетах о доходах должен отражаться (за вычетом налога) в текущем отчете о прибылях и убытках. Кроме того, эти изменения должны включаться в чистую прибыль от продолжающихся операций.

Пример эффекта:
Предположим, что компания меняет метод амортизации, метод прямой линии, на тот, который ранее создавал бы больший расход амортизации, метод двойного отклонения).

Это приведет к тому, что прошлые расходы будут выше, а доход будет ниже. В момент признания чистый доход от продолжающихся операций будет уменьшаться. Будущие амортизационные расходы уменьшатся (они уже были бы отнесены на расходы), но будут увеличиваться в последующие годы после замены всех старых активов.

Посмотри! ROE и ROA уменьшатся, даже если активы и капитал уменьшатся; большее влияние будет приходиться на значительное снижение чистого дохода.

Изменение амортизируемой жизни или стоимости спасения
Изменение амортизируемой жизни и / или стоимости спасения не считается актом изменения политики; это изменение оценки. В результате компания не обязана пересчитывать ее в финансовой отчетности. Единственное, что изменится, это текущая и будущая чистая прибыль.

Например, если жизнь актива сокращается, это увеличит текущие и будущие амортизационные расходы компании и уменьшит чистую прибыль, ROA и ROE.