a:

U. С. Конгресс принял Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года, чтобы уловить ощутимые недостатки в положениях бухгалтерского учета. Часть результирующих изменений явно запрещала компании использовать внешний аудитор для внутреннего контроля. В Законе подчеркивается важность согласования счетов в качестве одной из форм превентивного контроля и защиты от мошенничества.

Запрет внешних аудиторов заставляет компании заменять аудиторскую консультацию другим внутренним контролем. С 2002 года акцент на сверку счетов является главным инструментом для выявления и фиксации ошибок учета до подачи заявок SEC. Это ускорило стандартизацию процессов примирения среди публично торгуемых компаний в Соединенных Штатах.

Нормы Сарбейнса-Оксли

Внутренний контроль публично торгуемых компаний рассматривается в разделах 404 и 409 Закона Сарбейнса-Оксли. Эти правила подчеркивают важность баланса и, более конкретно, качество информации, подаваемой в баланс.

Закон учредил Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичной компании для регистрации публичных аудиторских фирм, осуществляющих аудит торгуемых компаний. Этот совет имеет право налагать правила в отношении методов аудита, корпоративной этики и контроля качества.

Эти положения не только влияют на финансовый учет; оперативное управление регулируется вплоть до того, как запасы хранятся и контролируются. Закон печально запрещает «материальную слабость» во внутреннем контроле, широкий и неопределенный термин. Любые случаи возможной материальной слабости должны публично раскрываться вместе с финансовыми отчетами.

Материальная слабость выявлена ​​в трех основных областях: сегрегация обязанностей, технологические вопросы и согласование счетов. Сарбейнс-Оксли подчеркивает, что при согласовании счетов необходимо включать частые подсчеты инвентаризации и обзоры методов оценки запасов. Регуляторы также ожидают, что компании будут поддерживать технологии, способные поддерживать быстрый процесс согласования.

Sarbanes Testing

Публично торгуемые компании проводят тесты, чтобы проверить их готовность к аудите Sarbanes-Oxley. Это иногда упоминается в бухгалтерских кругах как «тестирование Сарбейнса». Эффективный тест Сарбейнса включает сверку исходных документов и предоставление документации для всех притоков и оттоков, кредиторской и дебиторской задолженности или других предметов бухгалтерского учета. Это сложнее и более необходимо для фирм со сложными, взаимосвязанными системами бухгалтерских книг и компаний.

Те, кто проводит сверку счетов, должны искать существенные искажения в финансовой отчетности.Это на практике сложнее, чем в теории, поскольку пороговые значения для существенных искажений и материальной слабости, каждый из которых способствует «отсутствию внутреннего контроля», не определены.

Расширенные раскрытия финансовой информации

Под Sarbanes-Oxley публичная компания должна раскрывать несколько типов транзакций или ошибок, не требуемых в соответствии с предыдущими законами о бухгалтерском учете. Компании с любыми внебалансовыми операциями, например, с участием специальных транспортных средств, должны сообщаться и публично раскрываться. Любая информация проформы также должна быть предана гласности. Компании должны установить процедуры оценки внутреннего контроля, в первую очередь путем сверки счетов, а затем раскрывать отчетность об оценке руководством такого контроля. Также особенно важно выявлять и раскрывать все риски аудита в балансе. Все балансовые счета должны классифицироваться как с высоким риском, с умеренным риском, так и с низким уровнем риска.