a:

Существует три общих метода учета подоходных расходов по инвентаризации: метод средневзвешенной стоимости; первый, первый, или FIFO; и последний, первый, или LIFO. Компании в Соединенных Штатах действуют в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета или GAAP, что позволяет использовать все три метода. Большинство других стран используют Международные стандарты финансовой отчетности или МСФО, которые запрещают использование метода LIFO. GAAP и МСФО также различаются по спискам списания запасов и расчетам затрат.

Хотя эти две системы различны во многих отношениях, они имеют некоторое сходство для калькуляции запасов. Например, расходы на инвентаризацию должны включать все прямые затраты на готовые запасы для продажи, включая накладные расходы, и должны исключать издержки продажи и самые общие административные расходы.

Оценка запасов

В соответствии с GAAP инвентарь учитывается как меньшая стоимость или рыночная стоимость. В соответствии с Советом по стандартам финансового учета или FASB, организацией, ответственной за интерпретацию и изменение GAAP, рыночная стоимость определяется как текущая стоимость замещения, ограниченная чистой возможной стоимостью реализации.

МСФО устанавливает несколько иные правила калькуляции. В нем указывается, что запасы оцениваются как меньшая стоимость или чистая реализуемая стоимость. Это тонкое различие, поскольку они оба используют фразу «чистая реализуемая стоимость».

Версия чистой стоимости реализации GAAP равна расчетной продажной цене за вычетом любых разумных затрат, связанных с продажей. Для МСФО чистая реализуемая стоимость является наилучшим приближением того, сколько ожидается, что будут реализованы запасы.

Сторнирование списков запасов

Обе системы требуют, чтобы инвентаризация была записана, как только ее стоимость была выше ее чистой стоимости реализации. В некотором смысле это означает, что инвентарь «под водой». Иногда чистая реализуемая стоимость изменяется и корректирует резервную копию; по какой-то причине, инвентарный актив оценил по стоимости.

МСФО позволяет сделать разворот и последующее увеличение стоимости, которое должно быть признано в финансовой отчетности. Эти развороты должны быть распознаны в том периоде, в котором они происходят, и ограничиваются суммой первоначальной записи. GAAP полностью запрещает разворот.

Методы учета затрат на инвентаризацию

Согласно стандарту бухгалтерского учета 330-10-30-9 по GAAP, компания должна сосредоточиться на методе учета, который наилучшим образом и наиболее четко отражает «периодический доход». Это обеспечивает значительную свободу действий для компаний, чтобы максимизировать свои доходы после налогообложения на основе затрат на инвентарь.

Международные стандарты очень разные. Если специально не освобождаются как «обычно не взаимозаменяемые для произведенных товаров и услуг», все запасы должны учитываться с использованием метода FIFO или средневзвешенной стоимости.Выбранный метод должен оставаться последовательным. В соответствии с пунктом 23 МСФО (IFRS), МСФО (IAS) 2, некоторые элементы инвентаризации должны использовать отдельный и уникальный метод калькуляции.

Конвергенция

Органы учета в США и других странах выразили желание свести правила учета между МСФО и ОПБУ. Вполне вероятно, что такие усилия по сближению устранят использование стоимости LIFO в США и создают более последовательное определение чистой стоимости реализации, среди других значительных изменений бухгалтерского учета.