Варианты акций - это вознаграждение работника, которое позволяет сотруднику покупать акции работодателя с дисконтом к рыночной цене акций. Варианты не передают долю собственности, но осуществление их для приобретения акций. Существуют разные варианты, каждый из которых имеет свои собственные налоговые результаты.

Варианты опционов на два типа

Варианты акций делятся на две категории:

• Варианты опционов на акции, которые предоставляются по плану покупки акций сотрудника или по тарифному варианту (ISO).

• Нестандартные или неквалифицированные опционы на акции, которые предоставляются без какого-либо плана.

Налоговые правила для опционов на уставные фонды

Предоставление варианта ИСО или другого условного запаса не дает немедленного дохода, подлежащего регулярному подоходному налогу. Точно так же осуществление опциона на получение акций не дает немедленного дохода, если вы держите акции в год, который вы ее приобрели. Результаты дохода, когда вы позже продаете акции, приобретенные путем реализации опциона.

Однако при осуществлении ИСО производится корректировка для альтернативного минимального налога или АМТ (теневая налоговая система, предназначенная для обеспечения того, чтобы те, кто уменьшает свой обычный налог с помощью вычетов и других налоговых льгот, будут платить по крайней мере, некоторый налог). Корректировка представляет собой разницу между справедливой рыночной стоимостью акций, приобретенных посредством осуществления ИСО, над суммой, уплаченной за акцию, плюс сумма, уплаченная за ИСО, если таковая имеется. Однако корректировка требуется только в том случае, если ваши права на акции могут быть переданы и не подвержены существенному риску конфискации в течение года, когда применяется ИСО. И справедливая рыночная стоимость акций для целей корректировки определяется без учета какого-либо ограничения, когда права на акции сначала становятся передаваемыми или когда права больше не подвергаются существенному риску конфискации.

Если вы продаете запас в том же году, в котором вы использовали ISO, настройка AMT не требуется. Это объясняется тем, что налоговые процедуры становятся одинаковыми для целей регулярного налогообложения и AMT.

Если вам нужно выполнить настройку AMT, увеличьте базу в запасе с помощью настройки AMT. Это гарантирует, что, когда акции будут проданы в будущем, прибыль, взимаемая за цели AMT, ограничена (т. Е. Вы не платите налог дважды на ту же сумму).

Как работает отчетность

Когда вы выполняете ISO, ваш работодатель выдает форму 3921, Выполнение плана опционов на стимулирующие акции в соответствии с разделом 423 (c), , который предоставляет информацию, необходимую для налоговой отчетности цели. Вот пример того, как использовать информацию из формы 3921, чтобы сообщить об осуществлении ISO:

Пример: В этом году вы использовали ISO для приобретения 100 акций, права на которые стали немедленно передаваться, а не при условии существенного риска конфискации.Вы заплатили 10 долларов США за акцию (цена исполнения), о которой сообщается в графе 3 формы 3921. На дату осуществления справедливая рыночная стоимость акций составляла 25 долларов США за акцию, о чем сообщается в графе 4 формы. Количество приобретенных акций указано в блоке 5. Адаптация AMT составляет $ 1, 500 ($ 2, 500 [коробка 4 раза коробка 5] минус $ 1 000 [коробка 3 раза коробка 5]).

Когда вы продаете акции, приобретенные в результате реализации ISO или плана покупки акций работника, вы сообщаете прибыль или убыток от продажи. Когда акции были приобретены со скидкой по плану опциона на акции, вы получите Форму 3922, Передача запаса, приобретенного с помощью плана закупок акций сотрудника, от вашего работодателя или агента передачи корпорации , Информация об этой форме помогает определить сумму прибыли или убытка и является ли она капиталом или обычным доходом.

Налоговые правила для опционов нестационарных акций

Для этого вида опционов на акции существует три события, каждый из которых имеет свои собственные налоговые результаты: предоставление опциона, осуществление опциона и продажу акций, приобретенных через осуществление этого варианта. Получение этих опционов сразу же облагается налогом только , если их справедливая рыночная стоимость может быть легко определена (например, опцион активно торгуется на бирже). В большинстве случаев, однако, нет легко определяемой ценности, поэтому предоставление опционов не приводит к налогу.

Когда вы используете этот вариант, вы включаете в доход справедливую рыночную стоимость акций в момент его приобретения (воспользуйтесь опцией), за вычетом любой суммы, которую вы платите за акции. Это обычный доход по заработной плате, указанный в форме W-2; он увеличивает вашу налоговую базу на складе.

Позже, когда вы продаете акции, приобретенные с помощью опционов, вы сообщаете прирост капитала или убыток за разницу между налоговой базой и тем, что вы получаете при продаже.

Нижняя линия

Варианты акций могут быть ценным вознаграждением работникам. Однако налоговые правила сложны. Если вы получаете опционы на акции, поговорите с вашим налоговым консультантом, чтобы определить, как эти налоговые правила влияют на вас.

Подробнее см. 10 Налоговые советы для опционов на акции и Получите максимальную отдачу от опционов на акции сотрудников.