В мире существует множество стандартов бухгалтерского учета, причем каждая страна использует версию своих общепринятых принципов бухгалтерского учета, также известную как GAAP. Они позволяют фирмам сообщать свои финансовые отчеты в соответствии с применяемыми к ним ОПБУ. Усложнение заключается в том, работает ли фирма в разных странах. Как инвесторы могут иметь дело с несколькими стандартами, какие из них точны, и как можно сравнивать корпорации по их финансовым показателям? Ответ на эти вопросы заключается в принятии Международных стандартов финансовой отчетности или МСФО, который разрабатывается и поддерживается Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB).

В связи с тем, что все больше стран, применяющих МСФО в качестве своего стандарта бухгалтерского учета, более 120 по состоянию на апрель 2011 года, инвесторы и аналитики должны быть хорошо осведомлены о том, как этот переход влияет на отчетность компании и что означает продвижение вперед , Для этого в этой статье мы рассмотрим основы МСФО, преимущества, цели, фундаментальные различия между МСФО и ОПБУ США и рассмотрим некоторые из основных изменений, которые происходят в различных финансовых отчетах при переходе на МСФО с US GAAP.

СМ.: Разрушение баланса

Предыстория и обзор МСФО
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой набор международных стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как определенные транзакции и события должны быть представлены в финансовой отчетности. Он основан на принципах, а не на жестких правилах, что противоречит стандарту US GAAP, основанному на правилах. В результате этого фундаментального различия МСФО позволяет руководству использовать большую свободу действий и гибкость при подготовке финансовых показателей компании.

В последние годы наблюдается тенденция к созданию единого глобализованного стандарта бухгалтерского учета с МСФО, используемого во многих частях мира, включая Европейский союз, Гонконг, Австралию, Россию и Сингапур, среди прочих нации. В январе 2011 года Канада официально приняла стандарт МСФО, при этом большее число стран перешли от своих собственных требований к бухгалтерскому учету к стандарту МСФО. По состоянию на декабрь 2012 года США по-прежнему действуют в соответствии с US GAAP, так что еще предстоит выяснить, будут ли они переключаться.

СМ.: Международные стандарты отчетности получают глобальное признание

Преимущества МСФО
Считается, что МСФО, принятые во всем мире, принесут пользу инвесторам и другим пользователям финансовой отчетности за счет снижения стоимости инвестиций и повышения качества предоставленная информация. Кроме того, инвесторы будут более охотно предоставлять финансирование с большей прозрачностью в финансовой отчетности различных фирм.Кроме того, многонациональные корпорации приносят наибольшую выгоду только от необходимости сообщать об одном стандарте и, следовательно, могут сэкономить деньги. Он предлагает большую выгоду, когда он используется в более чем 120 разных странах, в то время как US GAAP используется только в одной стране.

СМ.: Инвестирование в Китай

КМСФО в отношении МСФО имеет четыре сформулированные цели:

1. Разработка глобальных стандартов учета, требующих прозрачности, сопоставимости и высокого качества в финансовой отчетности

2. Содействовать глобальным стандартам бухгалтерского учета

3. При внедрении глобальных стандартов учета необходимо учитывать потребности развивающихся рынков

4. Сближение различных национальных стандартов бухгалтерского учета с глобальными стандартами бухгалтерского учета

Влияние МСФО на финансовые отчеты

Различия в балансе
Некоторые из различий в балансе между US GAAP и МСФО включают способ инвентаризации, имущества и оборудование, и доброжелательность, объясняется.

Инвентаризация
Стандартами метода инвентаризации, обычно используемыми в прошлом, были FIFO (первый-первый, первый-выход) и LIFO (последний раз, первый-выход). Однако LIFO не допускается в соответствии с МСФО, поэтому фирмы, которые использовали LIFO в прошлом под US GAAP, вскоре должны будут изменить свой метод инвентаризации на FIFO.

Имущество и оборудование
Также как основные средства фирмы, имущество и оборудование отражаются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации. U. S. GAAP не допускает каких-либо корректировок в сторону повышения стоимости имущества и оборудования, тогда как в соответствии с МСФО они могут. Это может оказать глубокое влияние на отчет фирмы. Например, если оборудование маркировано, это приводит к потере отчета о прибылях и убытках фирмы. Однако, если актив затем помечен как резервная копия по МСФО с увеличением стоимости, то корректировка регистрируется как прибыль, вплоть до первоначальной стоимости. Любая дальнейшая корректировка будет отражена непосредственно в капитале.

Гудвилл
Нематериальный актив, гудвил обрабатывается аналогично имуществу и оборудованию. Как и в отношении имущества и оборудования, он отражается в балансе по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации. Любая понижательная переоценка приведет к потере в отчете о прибылях и убытках, и если она будет отмечена, что недопустимо в соответствии с US GAAP, а затем прибыль будет записана до первоначальной стоимости. Любые корректировки, превышающие это, будут отражаться непосредственно в капитале.

Различия в отчете о прибылях и убытках
Критерии признания выручки и выручки по US GAAP и МСФО несколько отличаются. Основные принципы аналогичны, но US GAAP обеспечивает больше отраслевых рекомендаций, чем МСФО. Несколько различий заключаются в том, как определяется стоимость проданных товаров, операционные расходы фирмы и строительные контракты.

Разница в доходах в отношении строительных контрактов
В зависимости от принятого метода учета доход и прибыль для строительных проектов могут быть затронуты. В соответствии с US GAAP, если результат проекта не может быть оценен, то требуется законченный метод контракта.Однако в соответствии с МСФО, если результаты проекта не могут быть оценены, выручка признается только в пределах контрактных затрат, а прибыль признается только при завершении проекта.

Стоимость проданных товаров
Поскольку LIFO не допускается согласно МСФО, фирмы LIFO должны конвертировать свои ресурсы в условия FIFO в сноски финансовых показателей. Эта разница известна как резерв LIFO и рассчитывается между COGS под LIFO и FIFO. Преимущество в этом заключается в увеличении сопоставимости фирм LIFO и FIFO. Однако, поскольку все движется к МСФО, FIFO будет стандартным шагом вперед, если U. S. примет законодательство.

Это влияет на финансовые показатели фирмы. В частности, в периоды высокой инфляции фирма, использующая LIFO, сообщит об увеличении COGS и более низких запасах по сравнению с фирмой, использующей FIFO. Более высокая стоимость проданных товаров приводит к снижению прибыльности и снижению прибыли, что приводит к снижению подоходного налога. Более низкая прибыль также приведет к снижению справедливости для фирмы, что негативно скажется на нераспределенной прибыли. Напротив, в низкий инфляционный период упомянутые эффекты отменены. Что-то нужно иметь в виду для аналитиков, переводящих фирмы LIFO в FIFO.

Операционные расходы
МСФО не проводит различий между расходами и убытками, но U. S. GAAP делает. С МСФО любые убытки, связанные с основной деятельностью фирмы, включаются в ее операционные расходы.

Влияние МСФО на финансовые коэффициенты
Помимо объема данной статьи, но важно отметить, что влияние на более чем одно финансовое соотношение при конвертации US GAAP в МСФО. Некоторые из них включают текущие и быстрые коэффициенты (из-за разницы в методах инвентаризации), коэффициент покрытия процентов (поскольку на показатель EBIT может влиять разница в COGS) и рентабельность активов (на чистую прибыль влияют также COGS) , среди прочих. Аналитик или инвестор должен учитывать это при принятии инвестиционного решения.

Сроки для У. С. Принятие
По состоянию на декабрь 2012 года SEC решила, что ей потребуется еще несколько месяцев, прежде чем принять окончательное решение о том, примет ли США МСФО МСФО. Однако с более чем 120 странами, уже принявшими МСФО, У. С. не может быть далеко позади.

Нижняя линия
Существуют многочисленные различия между US GAAP и МСФО, и в этой статье затронуты лишь некоторые из основных изменений. Однако очевидно, что МСФО станет доминирующим стандартом бухгалтерского учета. Имея это в виду, аналитики должны учитывать при сравнении финансовых отчетов МСФО и US GAAP. Они также должны убедиться в том, что понимают основные характеристики МСФО, поскольку это может быть только вопросом времени, до того, как США перейдут от US GAAP к этому стандарту.