Что такое обесценение?
Активы, как говорят, обесценены, когда их чистая балансовая стоимость (стоимость приобретения - накопленная амортизация) больше, чем будущий недисконтированный денежный поток, который эти активы могут предоставить и быть утилизированным.

В соответствии с У. С. ОПБУ США обесцененные активы должны быть признаны, если есть доказательства отсутствия возмещаемости чистой балансовой стоимости. После того как обесценение было признано, оно не может быть восстановлено . Аналитики должны знать, что некоторые зарубежные страны и Совет по МСФО позволяют компаниям признавать рост ранее обесцененных активов.

Ухудшение активов происходит, когда есть:

• Изменения в регулировании и деловом климате
• Снижение уровня использования
• Технологические изменения
• Прогнозы значительного снижения долгосрочного рентабельность актива

Как только компания определила, что актив обесценен, он может записать актив или классифицировать его как актив для продажи. Активы будут записаны, если компания продолжит использовать этот актив. Списания иногда включаются в стоимость реструктуризации. Важно иметь возможность отличать списания активов, которые являются неденежными расходами, от денежных расходов, таких как пакеты выходных пособий.

Списание сокращает прошлый отчетный доход. Потери должны отражаться в отчете о прибылях и убытках до налогообложения как составная часть продолжающихся операций. Обычно обесценение, признанное для финансовой отчетности, не вычитается для целей налогообложения до тех пор, пока не будут удалены затронутые активы. При этом в большинстве случаев признание обесценения приводит к отложенному налоговому активу.

Ослабленные активы, предназначенные для продажи, являются активами, которые больше не используются и, как ожидается, будут ликвидированы или оставлены. Решение об отчуждении отличается от списания, поскольку, как только компания классифицирует обесцененные активы как активы для продажи или оставления, они фактически отделяют эти активы от активов продолжающейся деятельности, поскольку они больше не ожидают, что они будут способствовать текущей деятельности. Это влияние бухгалтерского учета: активы, предназначенные для продажи, должны быть записаны до справедливой стоимости за вычетом стоимости их продажи. Эти активы уже не могут быть обесценены.

Обесценение активов - влияние на финансовую отчетность и коэффициенты

• Отчеты о прибылях и убытках не пересчитываются. Текущий отчет о прибылях и убытках будет включать убыток от обесценения дохода до налогообложения от продолжающихся операций. Чистая прибыль также будет ниже.
• В балансе долгосрочные активы уменьшаются на обесценение. Создается актив по отложенному налогу (если было уменьшено отложенное налоговое обязательство). Собственный капитал уменьшается в результате убытка от обесценения, включенного в отчет о прибылях и убытках.
• Текущий и будущий оборот основных средств увеличится (более низкие основные средства).
• Поскольку акционерный капитал будет ниже, долг-капитал будет ниже.
• Долговые обязательства будут выше.
• Коэффициенты, связанные с денежным потоком, останутся без изменений (никаких денежных последствий).
• Будущая чистая прибыль будет выше, так как будет ниже стоимость активов и, следовательно, меньшие затраты на амортизацию.
• Будущие ROA и ROE возрастут.
• Процентные коэффициенты, оценивающие основные средства и политику амортизации, искажаются в результате списания на предмет обесценения.