Если вы реализовали опционы на стимулирующие акции (ИСО) за последние несколько лет, вы, возможно, пострадали от дорогостоящего альтернативного минимального налога (AMT). AMT оплачивается, когда вы используете свой ISO, держитесь за свои акции и продаете их после календарного года, в который они были присуждены вам. AMT рассчитывается на основе разницы между справедливой рыночной стоимостью (FMV) акций на дату осуществления вами акций и цены исполнения. (Узнайте больше о AMT, прочитайте Сократите альтернативный минимальный налог. )

Пока никто не радуется уплате налога на биржевую сделку, существует налоговое право, называемое кредитом AMT, которое выгодно налогоплательщикам. Когда вы платите свой счет за AMT, этот кредит AMT автоматически запускается. Этот кредит может быть использован для снижения вашего федерального налога на прибыль, когда сумма, которую вы должны платить по налогам, больше, чем то, что было бы в рамках АМТ. Это потому, что, в отличие от вычета, который снижает общую сумму дохода, на которую вы облагаетесь налогом, кредит фактически снижает ваш налоговый счет доллар за доллар. Предоставление - это способ, которым Конгресс помогает компенсировать налоги акционерам, понесенным для осуществления своих ИСО.

Однако одна вещь, которая больше не доступна, является преимуществом, которое инвесторы-налогоплательщики получили с 2007 по 2012 год, что заставило их неиспользованные кредиты AMT «возвращаться». Это налоговое пособие было введено в 2007 году, чтобы помочь инвесторам-налогоплательщикам, которые обнаружили, что кредит АМТ существенно не снизил счет федерального подоходного налога. Конгресс принял эти изменения в налоговом законодательстве в 2007 году, а затем внес поправки в 2008 году. Однако возвратный кредит AMT не был продлен в конце 2012 года, поэтому налоговый год 2012 года был последним, когда налогоплательщики могли воспользоваться этим преимуществом.

Если вы смотрите назад налоги, вот как он работал.

Понимание возмещаемых налоговых кредитов AMT

Изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2007 году, были предназначены для дальнейшей помощи людям, которые использовали свои ИСО и должны были заплатить за AMT. Эти изменения считались неиспользованными кредитами AMT, которые были не менее трех лет (иногда называемыми «долгосрочными неиспользованными кредитами AMT»), которые были «возвращены» Службой внутренних доходов (IRS). Это означает, что налогоплательщики могут требовать эти кредиты:

• сократить их текущий счет за AMT.
• опустили свой текущий федеральный налог на прибыль доллар за доллар.
• перевозить квалифицированные возвратные кредиты на неопределенный срок (применяя их к последующим счетам по налогу на прибыль).
• собирать оставшиеся кредиты в качестве наличного платежа из IRS

Закон, вступивший в силу в 2007 году (для налогов, уплаченных в 2007 году по доходу за 2006 год), позволил людям требовать большую сумму в 20% долгосрочный неиспользованный кредит AMT или 5 000 долларов США. Тем не менее, IRS также установила лимиты дохода, чтобы уменьшить сумму кредита, которую могут претендовать люди с более высокими доходами.

Конгресс изменил закон на 2008 год, исключив лимиты доходов и увеличив сумму, подлежащую возврату.

Вычисление AMT Credit

Люди, которые ранее применяли ISO, могли рассчитать свой потенциальный возмещаемый кредит AMT, используя лист 1040 Form для формы 6251 (строка 45), разговаривая с профессионалом по подаче налогов, консультируясь с бухгалтера или используя онлайн-помощник IRS онлайн.

Изменения, внесенные в 2008 году, не ограничили кредит налогоплательщика на общую сумму подоходного налога, что означает, что он или она может требовать кредитов АМТ, которые составили больше, чем сумма денег, которая была удержана для налогов, уже выплаченных по квартальной оценке налог или который был причитается по текущему налоговому счету.

Эффективный 2008 год (для налогов, уплаченных в 2009 году по доходам за 2008 год), налогоплательщики могут требовать большую сумму:

• 50% от долгосрочного неиспользованного кредита, накопленного за три года или более до даты регистрации

или < сумма возвращаемого кредита AMT, включенного в прошлогоднюю форму 1040

• Например, если в 2004 году они заработали 80 000 долларов в кредите AMT, и в последующие годы они не могут потребовать 40 000 долларов США (50% квалифицированных неиспользованный кредит) при подаче своих налогов 2010 года в апреле 2011 года. Чтобы получить их возвращаемый кредит в размере 40 000 долларов США, им понадобилось бы заполнить форму IRS 8801 и отправить ее в IRS вместе со своей формой 1040.

Однако скажем, что вы задолжали в федеральный подоходный налог в размере 11 425 долларов США за 2009 год. Когда IRS получил вашу форму 8801 (чтобы потребовать ваш возвращаемый кредит в размере 40 000 долларов США), он сначала вычитал сумму, которую вы задолжали ( $ 11, 425), а затем отправил вам чек на разницу в размере 28 575 долларов США.

Налогоплательщик мог бы использовать возвращаемый кредит для оплаты своего федерального налога на прибыль и получения денежного возмещения. Более того, в 2011 году он или она мог бы потребовать 40 000 долларов США в возвращаемом кредите - остаток, оставшийся от суммы возвращаемого кредита в 2008 году. Налогоплательщик мог бы собрать этот оставшийся кредит при подаче формы 1040 за 2010 год.

К сожалению, для налогоплательщиков, которые могли бы продолжать пользоваться преимуществами, резервное кредитное обеспечение AMT было запланировано на шесть лет (2007-2012), а Конгресс не продлевал его или не делал его постоянным.

Итог

В течение шести лет с 2007 по 2012 год возвращаемое кредитное обеспечение AMT помогло некоторым налогоплательщикам оплатить свой счет за AMT, окупить деньги, которые они выплатили по их счету AMT, и оплатить счета федерального налога на прибыль. В будущем вы можете работать с профессиональным налоговым составителем или налоговым адвокатом, чтобы убедиться, что вы правильно подаете свои требования и максимизируете свои преимущества в соответствии с действующими законами. (Если налоговые правила вас смущают, взгляните на

Смысл Налогового кодекса , чтобы найти способы помочь вам понять это.)