a:

Совет по стандартам финансового учета (FASB) требует, чтобы отложенные налоговые обязательства отражались в случае существенной разницы между балансовой стоимостью актива и его налоговой базой. Это требование разъясняется в Ведомости стандартов финансового учета № 109: Учет налогов на прибыль.

История отложенного налогового учета

Существуют давние споры между конкурирующими взглядами на признание налога на доходы предприятий. Некоторые утверждают, что предприятия должны быть признаны операционными расходами; другие противодействуют тому, что налоги на доходы предприятий являются распределением доходов правительствам.

Если подоходный налог является распределением, налоги, уплачиваемые в каждый период, могут быть распределены как доходы, недоступные для владельцев бизнеса. В этих условиях временные разницы в налоговых обязательствах не будут иметь никакого значения в финансовой отчетности.

В 1953 году Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров выпустил исследовательский бюллетень, в котором говорится, что подоходный налог является расходами, которые должны быть распределены, поскольку были распределены другие расходы.

Эта дискуссия продолжалась в течение большей части следующих 50 лет. Отложенные налоги были добавлены в повестку дня FASB в 1982 году, что в конечном итоге привело к SFAS № 96 в 1987 году. Он отказался от отложенного метода распределения налогов в пользу модели активов и обязательств.

В течение следующих пяти лет FASB было подано ходатайство о нескольких небольших изменениях в SFAS № 96. FASB ответил SFAS № 109 в 1992 году.

SFAS № 109

В соответствии с SFAS № 109 временные разницы между балансовой стоимостью и налоговой базой актива должны считаться налоговым обязательством, если в последующие годы они будут облагаться налогом. Пример, приведенный в сводке отчета, находится между заявленной суммой и налоговой базой дебиторской задолженности, если все доходы от продажи влияют на будущий налогооблагаемый доход.

Отложенное налоговое обязательство действует как требование правительства о будущем дохода компании. Инвесторы могут смотреть на отложенные налоговые обязательства и вычитать их из текущей стоимости компании, так как некоторые из этих долларов в некотором смысле только удерживаются компанией в настоящее время.

Отчет о финансовых отчетах отложенных налогов. Например, на балансе отражается отложенное налоговое обязательство как неденежная позиция (не присутствующая в денежном потоке) по прямому методу. Компания, использующая косвенный метод, показывает отложенные налоги в разделе операций с денежными потоками в качестве корректировки до налогообложения.

Трудности оценки

Оценка отложенного налогового обязательства является нерешенной проблемой. Определенные отложенные налоговые обязательства могут расти неограниченно при правильных обстоятельствах; инвестиции создают новые временные разницы, которые последовательно больше, чем реализуемые.

Отложенные налоги признаются будущей кредиторской задолженностью, но не дисконтируются (как будущий денежный поток), что означает, что их значения в финансовых счетах, как правило, завышены. Многие эксперты по бухгалтерскому учету и финансовые аналитики понимают это и соответствующим образом корректируют свои обзоры финансовой отчетности.