План без отсроченной компенсации (NQDC) позволяет поставщику услуг (например, работнику) зарабатывать заработную плату, бонусы или другую компенсацию в течение одного года, но получать ее - и отложить налог на нее - к более позднему году. Это дает доход в будущем и может уменьшить налог, подлежащий уплате на доход, если лицо находится в более низком налоговом бремени, когда получена отсроченная компенсация. Этот благоприятный налоговый режим применяется до тех пор, пока соглашение соответствует требованиям налогового законодательства, описанным ниже.

Что представляет собой неквалифицированный план отложенной компенсации?

Это план, созданный работодателем, чтобы позволить работникам отсрочить компенсацию, что они имеют юридически обязательное право на получение. Существует несколько разновидностей планов NQDC (также называемых 409A планами из-за раздела в налоговом кодексе, регулирующем их); обсуждаемый здесь - основной нефинансируемый план отсрочки части ежегодной компенсации.

Налоговое законодательство требует, чтобы план соответствовал всем следующих условий:

• План составлен в письменной форме.

• В плане (-ах) плана указывается, что в момент отсрочки сумма, подлежащая выплате, график платежей и инициирующее событие, которое приведет к оплате. Существует шесть допустимых событий запуска: фиксированная дата, отделение от службы (например, выход на пенсию), изменение собственности или контроля над компанией, инвалидность, смерть или непредвиденная чрезвычайная ситуация. Другие события, такие как необходимость оплаты обучения для ребенка, изменение финансового состояния компании или налоговый счет, являются не допустимыми событиями запуска.

• Сотрудник делает безотзывные выборы, чтобы отсрочить компенсацию до года, в котором выплачена компенсация. Однако для комиссионных платежей применяется специальное правило отсрочки выборов.

План NQDC также может налагать такие условия, как воздержание от конкуренции с компанией после выхода на пенсию или предоставление консультационных услуг после выхода на пенсию.

План NQDC может предусматривать последующую отсрочку или изменение выборов (например, получать отложенную компенсацию в возрасте 70 лет, а не в возрасте 65 лет, как ранее было согласовано с первоначальной отсрочкой) только при определенных условиях. Это требует, чтобы последующие выборы были сделаны не менее чем за 12 месяцев до даты, когда платеж был первоначально запланирован, последующее изменение выборов задерживает дату платежа не менее пяти лет, и выборы не действуют до по крайней мере через 12 месяцев после этого сделан.

Вместо того, чтобы выплачивать компенсацию, когда она заработана, она становится кредитом в учетной записи, созданной в книгах компании. Отсроченная сумма получает разумную норму прибыли, определенную работодателем в момент отсрочки.Это может быть норма прибыли по заранее определенным фактическим инвестициям (например, доходность индекса S & P). Таким образом, когда производятся распределения, они включают в себя как компенсацию, так и сумму заработка на эту компенсацию (фактических заработков нет, это всего лишь учетная запись).

Преимущества и недостатки

Предполагая, что технические возможности плана могут быть выполнены, что это значит как для сотрудника, так и для компании? Некоторые аспекты неквалифицированных планов отложенной компенсации могут быть полезны для сотрудников и работодателей, хотя есть некоторые недостатки, которые следует учитывать.

Перспектива сотрудника. Сотрудник с высокой компенсацией, который может позволить себе не получить компенсацию в настоящее время, может отложить получение до выхода на пенсию или какое-либо другое событие в будущем. Например, вы получаете большой бонус на конец года, но предпочитаете отсрочить получение в соответствии с условиями плана отложенной компенсации вашего работодателя. Как упоминалось ранее, это дает вам доход в будущем, и вы не будете облагаться налогом на компенсацию до тех пор, пока она не будет получена. Чем дольше отсрочка получения дохода откладывается, тем больше будет отсроченная сумма, потому что за эти годы не уменьшается компенсация или прибыль на налоги.

Конечно, если ставки налога значительно увеличиваются в будущем или у сотрудника выше общий доход, чем в том году, когда доход заработал, он / она может уплатить больше налогов на отложенную компенсацию, чем если бы налог был облагается налогом, когда заработал. Тем не менее, потребуется значительное повышение налогов, чтобы потерять налоговую экономию от отсрочки.

Нет предела дохода при отсроченных суммах. В отличие от взносов в квалифицированные пенсионные планы, такие как 401 (k), которые имеют ограничения на отсрочку заработной платы, отложенная сумма зависит от сотрудника. Это может помочь человеку накопить значительное яйцо гнезда для выхода на пенсию.

Однако нарушение строгих условий в законе вызывает резкие налоговые результаты. Вся отсроченная компенсация сразу же облагается налогом. Более того, есть 20% штраф плюс проценты на эту сумму.

Существует финансовый риск отсрочки компенсации. Обещание компании выплатить компенсацию в будущем не может быть обеспечено (обеспеченные средства выделяются из других фондов и недоступны для оплаты других кредиторов компании). Это означает, что сотрудники полагаются на вероятность того, что компания будет находиться в бизнесе, когда они захотят получить отложенную компенсацию, и что у нее будут средства на оплату того, что должно было.

Есть еще один финансовый риск: норма прибыли, выплаченная по отложенной компенсации. Сотрудник (поставщик услуг) может получить более высокую норму прибыли от суммы после уплаты налогов без отсрочки, чем то, что выплачивается по плану отложенной компенсации.

Перспектива работодателя. Компания может использовать этот план в интересах только владельцев, руководителей и высокооплачиваемых сотрудников. Нет никаких правил недискриминации, поэтому отсрочка не должна предлагаться рядовым сотрудникам.Это дает компании значительную гибкость в адаптации своего плана. Планы также используются в качестве «золотых наручников», чтобы держать ценного персонала на борту, поскольку уход из компании до выхода на пенсию может привести к лишению отложенных выгод.

План NQDC может стать благом для движения денежных средств, поскольку выплаченная в настоящее время компенсация не выплачивается до будущего. Однако компенсация не подлежит налогообложению для компании, пока она фактически не будет выплачена.

Расходы на создание и администрирование плана NQDC минимальны. После того, как были оплачены первоначальные юридические и бухгалтерские сборы за составление плана, особых годовых расходов нет, и в IRS или другие правительственные агентства не требуются заявки.

Практический результат

Некомпетентный план отложенной компенсации может дополнять или вытеснять квалифицированный пенсионный план для создания пенсионных сбережений для сотрудника на льготной основе. Они также могут использоваться для независимых подрядчиков, корпоративных директоров и других не-сотрудников. Однако предполагаемые налоговые льготы реализуются только в том случае, если план соответствует требованиям налогового законодательства.

Для соответствующего чтения см. Не все пенсионные счета должны быть отложены с налоговой точки и Настройка целей выхода на пенсию: какой у вас номер?