Корпорации платят различные налоги, которые определяются многочисленными факторами, основанными на физическом местоположении и характере бизнеса компаний. Чтобы избежать налогообложения в более чем одном месте или стране, предприятия проводят тщательное налоговое планирование, которое учитывает систему налогообложения более одной страны.
Учебное пособие: Личный подоходный налог

Существует два основных подхода к бизнесу, которые платят налоги: во всем мире и территории. Они основаны на соображениях справедливости и эффективности, и они вызвали некоторые противоречия, поскольку представляется, что территориальная система налогообложения, в соответствии с которой страна налагает налоги на мировой доход своих жителей, избегая двойного налогообложения, превосходит всемирную систему, которая предлагает отсрочки и / или исключения. У. С. использует всемирную систему налогообложения, а это означает, что доход любой американской компании зависит как от систем налогообложения, так и от иностранных государств и от США

Чтобы уменьшить двойное налогообложение, правительство США предоставляет налоговые льготы, равные налогам, уплаченным в иностранном государстве, и отсрочивает до получения дохода в США в виде денежных средств или дивидендов. Законы, правила и положения о подоходном налоге влияют на решения о корпоративном инвестировании и трансфертном ценообразовании. В Налоговом руководстве «Контролируемая иностранная корпорация» (ХФУ) говорится, что лицо США может быть акционером иностранной корпорации, которому не требуется платить налоги на прибыль в США от дохода корпорации, до тех пор, пока этот доход не будет распространен среди владельцев США в качестве дивиденда или зарплата. У. С. акционеры ХФУ облагаются подоходным налогом на определенные доходы корпорации и, как правило, доходы от иностранных инвестиций и некоторые виды доходов от иностранных источников дохода подлежат налогообложению в США.

Определение ХФУ ХФУ является корпорацией, в которой акционеры У. С. владеют более 50% путем голосования или стоимости иностранной корпорации. Акционером U. S. является тот, кто владеет 10% и более голосом иностранной корпорации. Акционеры, которые прямо или косвенно владеют 10% или более акций иностранной корпорации, включены в более 50% теста собственности.

Корпоративные налоговые соображения Иностранная корпорация, принадлежащая акционерам или иностранным акционерам США, может облагаться подоходным налогом США. Если иностранная корпорация имеет бизнес-доход на основе источника в США (раздел 861 IRC) и фактически связана с ведением торговли или бизнеса в США или если иностранная корпорация имеет постоянное представительство в США, то она подлежит США налогообложения. Иностранная корпорация, независимо от того, кто принадлежит акционерам, должна будет подать форму 1120 и заплатить U.S. корпоративные подоходные налоги на свой доход от источника в США от торговли или бизнеса в США

Если иностранная корпорация облагается подоходным налогом США, а также имеет акционеров США, то последующие распределения этих акционеров, если они рассматриваются как распределение дивидендов, будут облагаться дополнительным подоходным налогом с населения (двойной налог, поскольку корпорация не получает отчислений на выплаченные дивиденды). Тем не менее, это тот же подход, что и дивиденды, полученные акционерами U.S. корпораций США. У. С. не облагается налоговыми полномочиями в отношении иностранной корпорации, не имеющей источника дохода в США и не имеющего постоянного представительства в У. С. Однако налоговое законодательство США имеет налоговую власть над акционерами У. С. иностранных корпораций. (Для получения дополнительной информации см. Также Понимание системы удержания налогов США .)

ХФУ действуют в различных налоговых органах, которые приносят доход либо из прямой, либо косвенной методологии. Отличительным фактором является то, как применяется налог, либо непосредственно к отчетному доходу, либо косвенно через какой-либо другой измеримый компонент дочерней компании.

Типичными методами налогообложения являются корпоративный подоходный налог, удержанный налог и налог на добавленную стоимость. Корпоративный подоходный налог применяется к отчетному доходу корпорации. Подоходный налог применяется к пассивному доходу, принадлежащему корпорации в другой стране. Страна, в которой был получен доход, удерживает налоги, поскольку принимающая корпорация не несет формального обязательства сообщать о доходах, полученных за пределами собственной налоговой юрисдикции. Налог на добавленную стоимость представляет собой национальный налог с продаж, взимаемый на каждом этапе производства или потребления товара. Часто, основываясь на политическом климате, налоговый орган освобождает от налога определенные необходимые предметы жизни, такие как еда и медицина.

Влияние корпоративного налогообложения на решения по корпоративным инвестициям Корпоративный подоходный налог и отношение компании к риску являются двумя из самых больших факторов, которые способствуют принятию корпоративных решений, поскольку каждый может отрицательно повлиять на корпоративные инвестиции за счет снижения его потенциальной отдачи. Налогообложение корпораций является очень важным фактором в процессе принятия решений о финансовых инвестициях, поскольку более низкая налоговая нагрузка позволяет компании снизить цены или получить более высокие доходы, которые затем могут быть выплачены в виде заработной платы и / или дивидендов. Подоходный налог потенциального домициля для дочерней компании был бы местом (налоговым убежищем) с самой низкой налоговой ставкой, что увеличило бы чистую прибыль компании, а также сумму денежных средств, удерживаемых дочерней компанией и, в свою очередь, материнской компанией ,

Дополнительными факторами, которые следует учитывать, являются политическая и экономическая стабильность иностранного государства, уровень потенциального риска и неопределенности, уровень износа и затраты на концессии, предварительное производство и т. Д. Рассмотрение взвешенной стоимости капитала, более низкая ставка налога, как правило, снижает эффективную стоимость долга для корпорации. Налог на добавленную стоимость (НДС) фактически представляет собой налог с продаж с платежной документацией с одного этапа производственного процесса на другой, что повышает важность налоговых кредитов, поскольку продавец взимает налог за проданные товары или товары, а затем получает кредиты на НДС, уже оплаченные ранее в процессе производства.Подоходный налог - это косвенный налог, взимаемый с пассивного дохода, такого как дивиденды, роялти и проценты, которые корпорация выплачивает нерезидентам (людям или хозяйствующим субъектам) в другой налоговой юрисдикции.

Установив двусторонние налоговые соглашения, чтобы классифицировать различные ставки удержания пассивных доходов, корпорациям удается избегать двойного налогообложения как для себя, так и для своих дочерних компаний в странах, где существуют такие договоры. Это еще больше снижает значимость удержания налогов и их влияния на решения о дивидендах.

Трансфертное ценообразование Трансфертное ценообразование (TP), на которое приходится около 60% рабочей сделки, представляет собой метод управления наличностью, который позволяет переносить стоимость бухгалтерского учета товаров от материнской компании в филиал или из одной отрасли другому. Продажа, которая создает перевод, является внутренней, и стоимость имеет тенденцию быть гибкой; именно в этой гибкости существует возможность переводить средства из высокой налоговой и слабой валютной среды способами, выгодными для корпорации. В принципе, TP - это метод, который позволяет корпорациям обойти контроль и тарифы на перенос валюты хоста, которые тщательно проверяются правительствами принимающих стран. Внутренние корпорации имеют несколько способов получения трансфертной цены от одной дочерней компании к другой; однако многонациональные компании с иностранными дочерними компаниями сталкиваются с растущим давлением, поскольку стоимость товаров, услуг и связанных с ними технологий увеличивает их отток денежных средств для уплаты налогов. TP открывает дверь для возможного манипулирования налогами, взимая более высокие рыночные трансфертные цены, когда страны имеют более низкие ставки налогов и позволяют финансировать, взимая плату ниже рыночных трансфертных цен.

Существует три общих метода определения трансфертного ценообразования:

1. Сравнимый метод неконтролируемых цен

2. Метод цены перепродажи

3. Метод расчета стоимости плюс

Сопоставимая неконтролируемая цена - это цена, которую может получить многонациональная корпорация, продавая товары независимой компании. Это самый простой способ определения цен перепродажи для материальных товаров между связанными сторонами, и он, как правило, является самым надежным из трех методов, при условии, что доступная информация позволяет оценивать цены. Однако этот метод требует, чтобы для сравнения использовалось сходство в функциях и транзакциях между несвязанными сторонами, что означает, что товары должны быть стандартизированы настолько, чтобы их можно было продавать на открытом рынке.

Метод ценообразования перепродажи сравнивает валовую прибыль от перепродажи материальных товаров связанной стороне с прибылью, полученной сопоставимыми компаниями в неконтролируемых сделках.

Метод расчета стоимости плюс в основном используется в случаях сборки или изготовления товаров или в любой другой фазе производственного процесса материальных товаров, которые продаются связанным сторонам. Этот метод определяет цену перепродажи материальных товаров путем измерения сопоставимых неконтролируемых затрат на производство товара и путем добавления соответствующей прибыли.

Заключение До принятия решения о местонахождении ХФУ корпоративное управление рассматривает местное налоговое законодательство и проверяет налоговые ставки возможных местоположений в сочетании с формой деятельности компании.Кроме того, компания должна рассмотреть условия для выгодного трансфертного ценообразования и соглашений о выделении местным условиям.

Для соответствующего чтения также взгляните на Отчетность о вашем процентном доходе .