a:

Финансовые инструменты иногда реклассифицируются для целей регулирования или учета. В Соединенных Штатах классификация и реклассификация финансовых инструментов в первую очередь входит в компетенцию Совета по стандартам финансового учета или FASB. В период с 2008 по 2015 год FASB работал над совместным проектом с Советом по международным стандартам финансовой отчетности или IASB для создания единой классификации и измерения финансовых инструментов.

Определение финансового инструмента

Финансовый инструмент представляет собой договор между несколькими сторонами, который предусматривает передачу или условную передачу денежной стоимости. Большинство финансовых инструментов либо основаны на долгах, например, облигации, либо основаны на акциях, например, акции. Некоторые финансовые инструменты имеют элементы как долга, так и капитала. Сюда могут входить взаимные фонды, полисы страхования жизни, пенсии или другие пенсионные планы. Последняя категория финансовых активов обычно определяется как валютные или валютные инструменты. Крайне важно, чтобы финансовые инструменты были классифицированы правильно. Это связано с тем, что налогообложение и регулирование отдельных классов активов могут различаться.

Реклассификация финансовых активов

Поскольку Международные стандарты финансовой отчетности или МСФО, а также общепринятые принципы бухгалтерского учета или GAAP сходятся, КМСФО и FASB установили параметры для того, когда и как финансовые активы должны реклассифицироваться. Планы требуют проспективной классификации только тогда, когда предприятие меняет свою бизнес-модель для управления финансовыми активами. Такие изменения являются необычными и должны соответствовать определенному пороговому значению до того, как разрешена реклассификация.

Чтобы изменить бизнес-модель управления финансовыми активами, такие изменения должны быть реакцией высшего руководства на новые внутренние или внешние обстоятельства. Любые последующие изменения бизнеса должны рассматриваться как «существенные для операций предприятия». Наконец, изменение бизнес-модели должно привести к реклассификации, которая может быть продемонстрирована внешним сторонам.

Например, советы 14 мая 2014 года решили, что бухгалтеры должны рассматривать оценочные резервы по отложенным налоговым активам, связанным с долговыми ценными бумагами, классифицированными как имеющиеся в наличии для продажи, и когда возможная реклассификация может быть разрешена для таких инструментов.