Траст - это средство для хранения и передачи семейного имущества. Таким образом, он обычно служит, по меньшей мере, одной из двух целей: он может снизить налоги семьи, перекладывая доход на членов в более низкие налоговые скобки, и он может предоставить менее удачливым (или более импульсивным) членам, контролируя, как их деньги будут выплачены.

Из-за налога на дивидендный налог и личный налоговый кредит, например, канадский без какого-либо другого дохода, особенно учащийся с вычитаемыми расходами на образование, мог получать десятки тысяч долларов дивидендов от канадских компаний, не облагаемых налогом. Но в то время как семейное доверие имеет заслуженную репутацию как средство для богатых, эти преимущества могут проникать глубоко в средний класс. Например, специальное правило, известное как замораживание недвижимости, может сделать доверие незаменимым для даже скромно успешных семейных предприятий.

Доверие - это не что иное, как отношения. Это происходит, когда один человек, часто называемый учредителем, предоставляет собственность другому лицу, попечителю, управлять от имени других людей (бенефициаров). Например, с помощью замораживания недвижимости владельцы растущей компании конвертируют свои доли существующего бизнеса в привилегированные акции, откалиброванные в стоимость бизнеса, и продают новые обыкновенные акции семейному доверию, которые отражают будущий рост компании.

Блокируя долю текущего поколения в текущей стоимости компании, они могут готовиться к налоговым обязательствам, когда они умирают, не беспокоясь о том, чтобы продать компанию. Между тем, следующее поколение может участвовать в прибыли компании за счет дивидендов, распределенных по простым акциям.

Доверие не является юридическим лицом, которое может заключать контракты или нести ответственность. И сам траст не является договором, который предусматривает обязательства между любой из сторон, хотя бенефициар может подать в суд на доверительного управляющего за неспособность действовать в интересах бенефициара, что известно как нарушение фидуциарной обязанности. Таким образом, доверие не особенно сложно установить - на самом деле, технически говоря, большинство трестов даже не требуют учредительного документа. Но налоговое право, связанное с трастами, столь же сложно, как и следовало ожидать, - человек, заинтересованный в создании доверия, должен сначала поговорить с адвокатом. Вот некоторые из того, что вы можете ожидать обсудить.

Доверие к жизни или имуществу?

В принципе есть два вида доверия. Завещательные тресты создаются как часть завещания и вступают в силу после смерти наследодателя. Недавние изменения в канадском законодательстве унесли налоговое преимущество в создании долгосрочных заведомостных трестов недвижимости, что делает их менее полезными.

Любое другое доверие, в том числе одно, использующее замораживание недвижимости, является живым или межвивским доверием, установленным, пока его архитектор все еще жив.Живое доверие может быть создано для самых разных целей - Канадское агентство по доходам (CRA) определило 31 различные типы живых трестов - для разных бенефициаров.

Действительно, два новых вида живого доверия для пожилых людей, так называемые альтер-эго и совместные супружеские или общественные тресты, начали заменять завещания, по словам налогового адвоката Эвелин Р. Шушем из Торонто. Специальные правила позволяют индивидуальному возрасту 65 лет или старше перекладывать активы в эти тресты без необходимости вносить прирост капитала в активах в первую очередь. Только человек (и партнер, в случае совместного доверия) может воспользоваться доверием, пока он или она жив. Когда учредитель (или оставшийся в живых партнер) умирает, траст платит налог на прибыль от прироста капитала, но имущество в доверительном управлении может быть передано наследникам, не подлежащим зачету.

Обратите внимание на правила атрибуции.

Хотя канадский траст не является юридическим лицом, в соответствии с канадским законодательством налогоплательщик - по самым высоким ставкам. Вот почему попечители пытаются передать любой доход, полученный доверительным имуществом бенефициарам, - поэтому они могут уплачивать налоги самостоятельно, по-видимому, более низкие ставки. Но в попытке ограничить использование трастов для уклонения от уплаты налогов, канадское налоговое законодательство приписывает доверительный доход лицу, которое передало имущество в доверительное управление, если получатели являются близкими родственниками.

В общем, эти правила атрибуции применяются, когда бенефициар является либо супругом, либо моложе 18 лет в случае дивидендов и процентных доходов (но не прироста капитала). Правила присвоения не применяются, когда бенефициаром является взрослый ребенок (или внук, или племянница или племянник).

Другие правила связывают доход с получателем, который может эффективно контролировать или возвращать активы в доверительном управлении. Существуют исключения, в том числе тресты альтер-эго и доверительные отношения между партнерами. Но в остальном правила делают отменяемые доверительные отношения, которые все чаще встречаются, например, в США, которые трудно использовать в Канаде. (См. Также: Как создать целевой фонд, если вы не богаты. )

Выберите Учреждение и Доверенное лицо.

Правила атрибуции определяют эти решения. Поскольку плательщик не может контролировать имущество в доверительном управлении, она не может быть единственным опекуном. (Плательщик может быть одним из, по крайней мере, трех доверенных лиц, при условии, что она не обладает непропорциональным влиянием.)

Обычно лицо, передающее имущество, которое должно быть доверено, просит кого-то другого быть учредителем - бабушка или дедушка, возможно, или близкий друг семьи. Однако есть моменты, когда вы должны назначить кого-то другого, такого как трастовая компания, в качестве доверительного управляющего. Например, если вы хотите установить доверие в другой провинции, доверительный управляющий (или большинство доверенных лиц) должен находиться там. В других случаях назначать внешнего попечителя - это когда вы хотите получить чистую независимость или предвидеть конфликт внутри семьи.

Важно, чтобы люди, назначенные попечители, фактически выполняли работу попечителя. В последние годы Канадское агентство по доходам стремилось ограничить поселенцев или бенефициаров, действующих в качестве де-факто опекунов.

Решите, какое свойство передать.

Доверие не существует, если какое-либо имущество не передается или, как его называют, не разрешено - перспектива или обещание сделать передачу недостаточно для создания доверия заранее. Более того, учитывая правила атрибуции, может быть неразумно урегулировать доверие с фактическим имуществом, которое будет предоставлять доход или капитал бенефициарам, хотя собственность на урегулирование должна иметь определенную ценность, иначе, говорит Вейгл, легитимность доверия может быть оспорена. Вейгль предлагает использовать серебряную или золотую монету, которая легко идентифицируется и хранится в сейфе. (Если доверие когда-либо проверяется, должностные лица по доходам захотят узнать, есть ли у попечителя все еще его. «Это становится проблемой учета.»)

Если бенефициары траста в противном случае инициируют правила атрибуции, учредитель или физическое лицо с реальными активами может избежать их, сделав так называемый предписанный процентный кредит, задокументированный заем с процентной ставкой, не ниже установленной процентной ставкой CRA.

Затем доверие может использовать доходы от займа для покупки активов, которые он будет удерживать. Например, в случае замораживания недвижимости небольшой кредит, скажем, 100 долларов, должен быть достаточным для доверия покупать новые обыкновенные акции семейной компании номинальной стоимостью. Траст может погасить кредит, когда он получает первую проверку дивидендов.

Итог

Доверие не является контрактом или юридическим лицом, но, учитывая сложные правила атрибуции, лучше поговорить с адвокатом, прежде чем устанавливать его. (См. Также: Как создать целевой фонд в U. K.)