После многих переговоров между Палатой и Сенатом 17 августа 2006 года президент Буш подписал Закон о защите пенсий от 2006 года (PPA). PPA приводит к самым значительным изменениям, которые были сделаны для пенсионных планов с момента принятия Закона о пенсионном обеспечении работников в 1974 году (ERISA). В то время как наиболее значительные изменения в рамках ППД были внесены в пенсионные планы, в этой статье будут обсуждаться некоторые ключевые положения, которые применяются к планам с установленными взносами, а также к отдельным пенсионным счетам (IRA).

EGTRRA Made Permanent: Вступает в силу сразу Когда Закон о примирении с экономическим ростом и налоговой реформой 2001 года (EGTRRA) был подписан в закон 7 июня 2001 года, он создал ряд всеобъемлющих изменений к правилам пенсионного плана, включая увеличение лимитов взносов для планов работодателей и IRA, ослабление правил мобильности для планов работодателей и IRA и предоставление дополнительных налоговых льгот для владельцев малого бизнеса, которые принимают пенсионные планы для своего бизнеса. Однако в рамках EGTRRA эти положения были запланированы на закат в налоговые годы начиная с 2011 года. PPA сделала эти положения постоянными. Ниже описаны некоторые из этих положений:

• Увеличивает лимит взносов для IRA: До EGTRRA взносы в IRA были ограничены до 2 000 долларов США и были такими в течение многих лет. EGTRRA предоставила новые лимиты ИРА, которые увеличились в размере от 3 000 долл. США в 2002 году до 5 000 долл. США в 2008 году, а потенциал роста стоимости жизни (КОПС) на 2009 год и последующий период увеличился.
• Разрешает лицам, не достигшим 50 лет, сделать догоняющие взносы : до EGTRRA не было возможности сделать догоняющие взносы в планы с установленными взносами и IRA. В соответствии с EGTRRA, догоняющие взносы были разрешены, начиная с 500 долл. США в 2002 году и увеличиваясь в размере 500 долл. США до 2 000 долл. США к 2006 году для IRA. Для плановых отсрочек SEP (SARSEP), 401 (k) и 403 (b) планы догоняющих взносов были разрешены на уровне 1 000 долл. США в 2002 году, увеличившись в размере 1 000 долл. США до 5 000 долл. США в 2006 году.
• Увеличение лимиты вычета для IRA SEP и планы распределения прибыли с 15% компенсации правомочного работника до 25%. Это отрицает необходимость того, чтобы работодатели принимали пенсионные планы по покупке денег с единственной целью - иметь возможность вычитать вычитаемые взносы в размере до 25% от соответствующей компенсации. До EGTRRA работодатели свяжутся с пенсионными планами по покупке денег с планами распределения прибыли или с МРП SEP, чтобы иметь возможность вносить франшизы в размере 25% от компенсации, имея при этом гибкость дискреционных взносов, которые были доступны в рамках ИРА МРП, планов совместного использования.
• Увеличение пределов взносов на отсрочку выплаты заработной платы до 401 (k), 403 (b), 457, отсрочки по отсрочке зарплаты (SARSEP) и ПРОСТОЙ ИРА, с отсрочкой до 401 (k), 403 (b), 457, начиная на 11 000 долл. США, увеличившись в размере 1 000 долл. США до 15 000 долл. США в 2006 году, а для SIMPLE - начиная с 7 000 долл. США, увеличившись в размере 1 000 долл. США до 10 000 долл. США в 2005 году.Оба индексируются для инфляции.
• Рассматривает правила переносимости . Это позволяет перемещать активы между традиционными ИРА, квалифицированными планами 403 (б) счетов и 457 (б) планами.
• Позволяет вклады Roth в рамках планов 401 (k) и 403 (b): В соответствии с назначенной программой взносов Roth работодателям разрешается добавлять компонент Roth в свои программы 401 (k) или 403 (b), которые позволяет сотрудникам назначать свои отсроченные взносы по зарплате как взносы Roth после уплаты налогов.
• Позволяет получать налоговые кредиты за начальные расходы за расходы, связанные с созданием и / или администрированием планов, спонсируемых работодателем. (Чтобы узнать больше, см. Налоговый кредит на оплату расходов, понесенных малыми предприятиями и Увеличение возможностей сбережений .)

Savers Credit Made Permanent: Действует немедленно В соответствии с EGTRRA, лица с скорректированным валовым доходом (AGI) до определенных сумм получают невозмещаемый налоговый кредит менее 50% или 1 000 долл. США на суммы взносов, внесенные в ИРО, и взносы отсрочки по отсрочке взносов, внесенные в планы, спонсируемые работодателем. Это положение должно быть отменено для налоговых лет после 2006 года. PPA сделала это положение постоянным. (См. Налоговый кредит Saver: добавленный стимул для финансирования вашего плана для более подробной информации.)

Прямые конверсии из квалифицированных планов в IRA Roth: Эффективен для распределений, которые происходят после 31 декабря 2007 г. В соответствии с действующим налоговым законодательством активы из квалифицированных планов, планы 457 (b) и 403 (b) должны быть сначала свернуты в традиционную ИРА, а затем преобразованы в ИРР Рот. Согласно PPA, правила изменяются для налоговых лет, начинающихся в 2008 году, и позволяют прямое преобразование активов из этих планов в IRA Roth. Это не влияет на требования к приемлемости конверсии Roth (то есть модифицированный AGI для лица должен составлять 100 000 долларов США или менее, а статус налоговой регистрации не может быть подан отдельно).

Новое исключение для 10% акцизного налога для квалифицированного резервиста, пришедшего на активную работу: Эффективен для распределений, которые происходят после 11 сентября 2001 года Как правило, распределения, которые происходят от IRA, квалифицированный план или 403 (b ) до того, как участник достигнет 59-летнего возраста. 5 подлежат акцизному налогу в размере 10%, если только эта сумма не имеет права на исключение из налога в соответствии с разделом 72 (t) Налогового кодекса. В дополнение к списку исключений, уже представленных в разделе 72 (t) Кодекса, добавлено новое исключение для суммы распределения, которая удовлетворяет определению «квалифицированного распределения резервистов». Согласно PPA, квалифицированное распределение резервистов определяется как:

1. , распределенное от IRA или относящееся к выборным отсрочкам согласно плану 401 (k) или 403 (b),
2. , распределенным среди членов резервов который призван к действительной службе в течение периода, превышающего 179 дней или на неопределенный срок,
3. , распределенного в течение периода, начинающегося с даты, когда Резервуар был призван к действительной службе и заканчивается в конце периода активной службы, и < , распределенные физическими лицами, которые были приказаны или призваны к действительной службе после 11 сентября 2001 года и до 31 декабря 2007 года.
4. Лица, которые получают квалифицированные распределения резервистов, могут перебрасывать суммы в любое время в течение двухлетнего периода, начинающегося на следующий день после окончания периода активной службы.

Ролловеры от бенефициаров, не являющихся супругами:

Эффективен для распределений после 31 декабря 2006 г. Бенефициар супруга, который наследует активы от квалифицированных планов, 403 (b) счета и 457 планов может переложить эти суммы на другой квалифицированный план, в котором супруга является участником или собственной ИРА супруга. Возможность перераспределения унаследованных активов пенсионного плана была недоступна бенефициару, не являющемуся супругом. Кроме того, вклады от опрокидывания обычно не разрешаются наследуемым IRA. Согласно PPA, бенефициары, не являющиеся супругами, могут перебрасывать активы, которые они наследуют от квалифицированных планов, 457 (b) планов и 403 (b) счетов, при условии, что взнос на перенос обрабатывается как прямой опрокидывание до унаследованной IRA. Унаследованная IRA будет подчиняться обычным правилам распространения, которые применяются к унаследованным IRA. (Чтобы узнать больше, см. Унаследованные активы пенсионного плана - Часть 1 и Часть 2 .) Прямой депозит возврата налога в IRA:

Эффективен для налоговых лет начиная с 2007 года Налогоплательщики могут направить свои налоговые возмещения на свои сбережения и / или расчетные счета через прямой депозит. В соответствии с PPA, счета, на которые могут быть направлены средства возврата через прямой депозит, включают IRA. В соответствии с PPA секретарю отдела казначейства было поручено разработать форму, которая будет использоваться для этой цели. Примечание

: В августе 2006 года IRS выпустила проект формы формы 8888, прямой депозит возврата, для которого они запросили комментарии. Дополнительные взносы, разрешенные сотрудниками банкротских работодателей:

Эффективен для налогооблагаемых лет, начинающихся после 31 декабря 2006 г. и до 1 января 2010 г. В дополнение к регулярным лимитам взносов ИРА люди могут вносить до 3 долларов США , 000 в год на период с 2006 по 2009 год, при условии соблюдения следующих условий: Лицо должно было быть участником плана 401 (k), в котором работодатель соответствовал не менее 50% отложенных взносов работника, с акциями работодателя

• . В течение года, предшествующего году, в который вносится дополнительный взнос, работодатель должен быть должником по делу о банкротстве и должен быть обвинен или осужден в результате событий, которые привели к банкротству. Лицо должно было быть участником плана 401 (k) не менее шести месяцев до подачи дела о банкротстве.
• Лица, которые делают эти дополнительные взносы, не имеют права на догоняющие взносы ИРА, доступные для лиц, которым не менее 50 лет.
• Важное примечание:

В августе 2006 года существовало расхождение между объяснением правила и датой вступления в силу. Объяснение предусматривает, что в соответствии с этим положением применимый физический субъект может принять решение о внесении дополнительных взносов ИРА в размере до 3 000 долл. США в год на 2006-2009 годы.Это, по-видимому, говорит о том, что в 2006 году взнос может быть внесен в 2006 году. В дату вступления в силу говорится: «Резерв действует для налоговых лет, начинающихся

после 31 декабря 2006 года, и до 1 января 2010 года «. Это, похоже, исключает 2006 год. Мы ожидаем, что это будет уточнено в будущих технических исправлениях. Однако у нас нет ориентировочных временных рамок, в течение которых эти исправления будут выпущены. Распределение без налогов от IRA для благотворительных организаций: Эффективно для распределений, сделанных в течение 2006 и 2007 годов

В противном случае облагаемые налогом доходы в размере до 100 000 долларов США за год будут исключены из налогооблагаемого дохода владельца ИРА, при условии, что Распространение производится до или после даты, когда владелец ИРА достигает 70 лет. 5, и он выплачивается в пользу благотворительной организации. Предел в размере 100 000 долларов США применяется на год. В отличие от регулярных распределений от традиционных ИРА, где у индивида есть ИРА, которые включают сумму, относящуюся к переносу сумм после уплаты налогов (или взносов, не подлежащих вычету), и где распределения будут включать пронумерованную сумму доналогового и послегарантийного взносов, суммы налогов, квалифицированные благотворительные выплаты будут считаться возникшими в первую очередь из суммы до налогообложения. Это позволяет владельцу IRA сохранять любые невозмещаемые суммы в IRA для безболезненных распределений для себя. Эти суммы не будут иметь право на благотворительные вычеты. (Чтобы узнать больше о налоговых правилах и о выходе на пенсию, прочитайте

Обзор правил баланса после уплаты налогов

и Налоговые формы пенсионного плана, которые могут понадобиться для файла - часть 2 .) Это положение применяется к традиционным и Ротским ИРА. Он не применяется к планам, спонсируемым работодателем, включая SEP и SIMPLE IRA. Комбинированный план с установленным преимуществом / назначенным взносом

:

Эффективен для лет планирования, начиная с 31 декабря 2009 г. В соответствии с PPA малым работодателям разрешено устанавливать комбинацию определенных преимуществ / определенных взносов план («приемлемый комбинированный план»), где активы будут храниться в едином доверии. В соответствии с приемлемым комбинированным планом отдельный учет должен происходить, чтобы определить часть баланса плана, к которой должны применяться конкретные виды лечения, такие как недискриминационное тестирование. В целях приемлемого комбинированного плана небольшой работодатель нанимал в среднем по крайней мере двух (но не более 500) сотрудников в рабочие дни в течение предыдущего календарного года и не менее двух сотрудников в первый день плананого года. Для подходящих комбинированных планов определенные функции, такие как подача заявки на выпуск формы 5500 и предоставление сводного годового отчета, предоставляются как для одного плана. Новое освобождение, добавленное для разрешения инвестиционных советов дисквалифицированными лицами:

Эффективно для инвестиционных советов, предоставленных после 31 декабря 2006 года, за исключением случаев, указанных ниже

В ERISA и Кодексе добавлено запрещенное освобождение от транзакций, консультантов по инвестициям и некоторых других поставщиков финансовых услуг для предоставления консультаций по инвестициям в рамках «приемлемого соглашения об инвестиционном консультировании» участникам и бенефициарам планов с установленными взносами, которые направляют инвестиции своих счетов по плану в дополнение к владельцам IRA, счетам сберегательных счетов ( HSAs), экономичные сберегательные счета Archer (MSA) и сберегательные счета образования Coverdell (ESA).Согласно квалифицированному плану, инвестиционный совет должен быть предоставлен с использованием утвержденной компьютерной модели. Для IRA, секретарь рабочей силы и секретарь Казначейства должны определить к 31 декабря 2007 года, может ли использоваться программа консультаций по инвестициям в компьютерную модель для IRA, HSA, Archer MSAs и активов Coverdell ESA. Если компьютерная модель не доступна для этих типов планов, должно быть выпущено отдельное освобождение класса. Заключение Это лишь некоторые из положений, предусмотренных в PPA. В большинстве случаев эти положения создают новые возможности для физических лиц, а также для поставщиков финансовых услуг. Например, теперь, когда бенефициар может перекачивать активы из квалифицированного плана, это создаст возможности для растягивающих платежей, которые могут быть недоступны для активов по квалифицированным планам, так как наиболее квалифицированные планы требуют от бенефициаров немедленного распространения всего их противовесы.

Чтобы узнать больше о планах выхода на пенсию, см. Вводный тур по планам выхода на пенсию

, Основы планирования выхода на пенсию и Учебное пособие Roth IRAs .