a:

Денежные потоки от операционной деятельности представляют собой раздел отчета о движении денежных средств, в котором объясняются источники и использование денежных средств от текущей регулярной коммерческой деятельности за определенный период. Денежные потоки из раздела операционной деятельности обычно включают чистую прибыль от отчета о прибылях и убытках, корректировки чистого дохода и изменения оборотного капитала.

Чистая прибыль обычно является первой позицией в разделе операционной деятельности отчета о движении денежных средств. Эта величина, которая измеряет прибыльность бизнеса, выводится непосредственно из чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках компании за соответствующий период. Отчет о движении денежных средств должен затем согласовывать чистую прибыль с чистыми денежными потоками путем добавления дополнительных неденежных расходов, таких как амортизация и амортизация. Аналогичные корректировки производятся для неденежных расходов или доходов, таких как компенсация на основе акций или нереализованная прибыль от перевода иностранной валюты.

Денежные потоки из раздела операционной деятельности также отражают изменения в оборотном капитале. Положительное изменение активов с одного периода на другое регистрируется как отток денежных средств, тогда как положительное изменение обязательств отражается как приток денежных средств. Запасы, дебиторская задолженность, налоговые активы, начисленные доходы и доходы будущих периодов являются общими примерами активов, для которых изменение стоимости будет отражаться в движении денежных средств от операционной деятельности. Кредиторская задолженность, налоговые обязательства и начисленные расходы являются типичными примерами обязательств, по которым изменение стоимости отражается в движении денежных средств от операций.

Многие позиции в отчете о движении денежных средств не относятся к разделу операционной деятельности. Дополнения к активам, заводу, оборудованию, капитализированным расходам на программное обеспечение, денежные средства, выплачиваемые при слияниях и поглощениях, покупка товарных ценных бумаг и выручка от продажи активов - все это примеры записей, которые должны быть включены в денежный поток от раздела инвестиционной деятельности. Поступления от выпуска акций, поступлений от выпуска долга, выплаченных дивидендов, денежных средств, выплаченных на выкуп обыкновенных акций и денежных средств, уплаченных за вычетом долгов, являются всеми статьями, которые должны быть включены в денежный поток из раздела финансовой деятельности. Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности не считаются частью текущей регулярной операционной деятельности.

Рассмотрим, например, Apple Inc. финансовый год 2014 10-K. Годовая чистая прибыль Apple составила 39 долларов США. 5 миллиардов и чистые денежные потоки от операционной деятельности в размере 58 долларов США. 7 миллиардов. Это включает 7 долларов США. 9 млрд. Корректировок на амортизацию и амортизацию - 2 доллара США. 9 млрд. Корректировок на компенсационные расходы на основе акций и 2 доллара США. 3 миллиарда для отложенного налога на прибыль.Изменения в операционных активах и обязательствах включают 4 доллара США. 2 миллиарда оттока денежных средств для дебиторской задолженности, что соответствует увеличению равной стоимости в активе дебиторской задолженности на балансе, что указывает на чистое увеличение платных продаж, которые еще не были собраны Apple. Точно так же существует 5 долларов. 9 миллиардов притоков денежных средств от кредиторской задолженности. Это соответствует увеличению обязательств по кредиторской задолженности на балансе, что указывает на чистое увеличение расходов, наложенных на Apple, которые еще не были оплачены.