a:

Отметить, что рыночный учет существует в концепции с момента начала фондового рынка; однако он не был официально включен в общепринятые принципы бухгалтерского учета или GAAP до 1993 года. До выпуска Стандартов бухгалтерского учета или SFAS, номер 115 или FAS 115 в 1993 году историческая стоимость чаще всего использовалась для оценивая активы в финансовой отчетности корпораций. ФАС 115 требовала, чтобы компании, владеющие эмиссионными ценными бумагами или долговыми ценными бумагами, не предназначенные для удерживания до погашения, должны регистрировать эти активы по справедливой стоимости, что является еще одним сроком рыночной цены. Эта концепция постоянного обновления активов к текущим рыночным ценам стала известна как марка для учета рынка.

Теоретически инвесторы и другие пользователи финансовой отчетности воспользовались этим изменением, чтобы отметить рыночный учет, поскольку долговые и капитальные вложения, проводимые компаниями, отражались по текущей рыночной цене, а не по устаревшей исторической стоимости. Это обеспечило читателям финансовых отчетов более достоверную и точную картину финансового положения компании.

Сложность в ценообразовании

Однако вскоре стало ясно, что некоторые активы сложнее, чем другие. Активы, такие как холдинги в публично торгуемых акциях, очень легко подстраиваются под текущую рыночную цену, потому что для них есть ясные и активные рынки. Однако другие активы, такие как производные финансовые инструменты и частные акции, гораздо сложнее оценить. Скандал Enron лихо осветил подводные камни такого рода субъективности, когда было обнаружено, что ценности определенных контрактов на фьючерсы на энергию, принадлежащие Enron, были сильно переоценены.

После скандала с Enron и других меньших подобных событий в Законе Сарбейнса-Оксли 2002 года были добавлены дополнительные правила относительно того, как корпорации должны внедрять внутренний контроль для обеспечения, среди прочего, разумно определенных рыночных цен для активов, которые трудно оценить. В 2006 году FAS 157 предоставила дополнительные конкретные рекомендации о том, как корпорации и их аудиторы должны оценивать активы без каких-либо легко определяемых рыночных цен. FAS 157 также требовало дополнительных раскрытий в сносках к финансовым отчетам относительно методов и допущений, используемых для оценки этих активов.