Партнерство не платит налог за свою прибыль; их партнеры. Партнерства - это сквозные организации, которые сообщают о своих доходах, отчислениях, кредитах и ​​других предметах партнерам, чтобы затем партнеры могли ввести свою долю этой информации в свои личные налоговые декларации. Партнерство, а также предприятие, рассматриваемое как партнерство для целей федерального подоходного налога, использует форму 1065, U. S. Return of Partnership Income, , чтобы перечислить эту информацию. Выделение предметов производится каждому партнеру по расписанию K-1, Доля Партнера в доходах, отчислениях, кредитах и ​​т. Д. на основе их интересов собственности.

Что представляет собой отчет о форме

Форма 1065 - это возврат на пять страниц.

Страница 1: Основная информация о партнерстве - его имя, адрес, идентификационный номер работодателя, вид деятельности, дата начала бизнеса - отображается в верхней части формы. Затем партнерство указывает, является ли возврат особым (например, измененным, окончательным, отражающим изменение имени или адреса), методом учета и количеством прилагаемых к ним списков K-1.

В разделе доходов перечислены различные статьи доходов от торговли или бизнеса товарищества, такие как валовые поступления от продаж и чистая прибыль или убытки от продажи бизнес-активов (цифра, взятая из формы 4797) , Однако некоторые элементы требуют особого обращения с собственными доходами акционеров (партнеров); они упоминаются как отдельно заявленные предметы и не отображаются на стр. 1 их формы 1040. Например, из-за особых правил аренды доходов и вычетов недвижимого имущества вы не увидите запись этих арендных ставок в разделе доходов Форма 1065 возвращается.

Аналогичным образом, хотя некоторые торговые или деловые вычеты партнерства перечислены на стр. 1 формы 1065, некоторые из них сообщаются в другом месте (например, благотворительные взносы, вычет 179 выводов), чтобы партнеры могли применять их собственные ограничения для этих списаний. Вычеты на стр. 1 формы 1065 включают заработную плату и заработную плату для сотрудников (но партнеры не являются сотрудниками, поэтому платежи им не перечислены здесь); перечислены любые гарантированные платежи партнерам.

Разница между общим доходом товарищества и его суммарными отчислениями - обычный доход (прибыль) или убыток. Эта чистая сумма вместе с другими статьями распределяется партнерам.

Нижняя часть страницы 1 используется для подписания и датирования формы, если возврат подан на бумаге (электронные подписи используются для подачи электронных заявок) и с указанием информации о оплачиваемом составителе, если таковые имеются.

Страницы 2 и 3 . Расписание B. Другая информация, - это серия вопросов «да-нет» о партнерстве. Например, отметьте квадрат для вопроса 1 относительно типа партнерства или другого лица, подающего возврат, например, общество с ограниченной ответственностью (LLC) с двумя или более партнерами и товариществом с ограниченной ответственностью (LLP).Расписание В также используется для предоставления информации о партнере по налогам - кто-то, назначенный товариществом, подписывает возврат и интерфейс с IRS по вопросам, связанным с возвратом. (Если имеется более 10 партнеров, любые аудиты должны проводиться на уровне партнерства, чтобы сохранить IRS в результате проверки каждого отдельного партнера по поводу отношения к членству в партнерстве.)

Page 4. Списки расписания K дистрибьюторская доля товаров среди партнеров. Именно из этого графика выделяются индивидуальные партнеры по каждому из этих пунктов; выделенные суммы представлены в расписании К-1, в котором есть разделы для:

• доход (убыток)

• вычеты

• самостоятельная занятость

• кредиты

• иностранные транзакции

• альтернативные минимальные налоговые статьи < Другая информация

• Страница 5.

Эта страница составлена ​​из нескольких разных графиков: Анализ чистой прибыли (убытка) по расписанию K представляет собой разбивку дохода или убытка в зависимости от характера партнеры (корпоративные, индивидуальные (активные), индивидуальные (пассивные) и т. д.). Кроме того, он разделяет доходы и потери среди общих партнеров и партнеров с ограниченным участием.

Расписание L - это баланс. Его записи по активам и обязательствам заполняются в соответствии с книгами партнерства. Как и в любом балансе, разница между активами и обязательствами эффективно отражает счета капитала партнера (т. Е. Справедливость в партнерстве).

Расписание M-1 - это сверка доходов или убытков на книги с доходами или убытками за возврат. Поскольку налоговые правила не обязательно соответствуют экономической реальности партнерских мероприятий, это примирение необходимо. Например, хотя партнерство может вычесть полную стоимость еды и развлечений в своих книгах, для целей налогообложения только 50% этих расходов вычитаются; сверка производится по расписанию М-1.

Расписание M-2 - это анализ счетов капитала партнеров. Эта доля в акционерном капитале корректируется каждый год с учетом вкладов партнеров, прибыли или убытков партнерства, распределений от партнерства к партнерам и других видов деятельности.

Примечание. График M-3, который является заявлением, требуемым только для крупных партнерских отношений (50 миллионов долларов или более в совокупных активах), не является частью пяти страниц формы 1065. Если требуется партнерство для присоединения этого графика к return отмечается в строке J на ​​стр. 1 возврата.

Расписание K-1

Как объяснялось ранее, эта форма распределяет партнерские товары, а также отдельно указанные статьи акционерам, чтобы они могли сообщать о них о своих личных доходах. Стр. 2 этого графика направляет партнеров, которые являются лицами, подающими форму 1040, где сообщается о товарах. Например, доля Партнера в прибыли или убытке (обычный доход или убыток со страницы 1 формы 1065) сообщается в Списке E формы 1040 лица. Доля партнера в чистой долгосрочной прибыли от прироста капитала сообщается в Приложении D к Форма 1040 (и, возможно, ее необходимо ввести и в форму 8949).

Подача возврата

Форма 1065 в настоящее время имеет ту же дату, что и форма 1040.Однако, начиная с возврата в 2016 году, поданного в 2017 году (для партнерства в течение календарного года), срок платежа - 15 марта.

В настоящее время партнерство может получить автоматическое пятимесячное продление до 15 сентября. Однако, начиная с 2016 года возврат, автоматическое продление - шесть месяцев; крайний срок не изменится до 15 сентября.

Партнерства, которые не могут подать свои доходы вовремя, подлежат штрафу в размере 195 долл. США за каждого партнера за каждый месяц, который они задерживают.

(Подробнее о партнерских отношениях см.

4 Ошибки делового партнерства, которых следует избегать и В чем разница между молчаливым партнером и генеральным партнером?) Нижняя строка

Несмотря на то, что налог не взимается при возврате партнерства, это важная информация для IRS, используемая при проверке того, что партнеры платят налоги на партнерские товары. Завершение формы может быть запутанным и сложным, поэтому желательно работать со знающим налоговым специалистом.

См. Также

Цель формы IRS 5498 и Цель формы IRS 2848.