Сплит-страхование жизни в долларах не является страховым продуктом или причиной покупки страхования жизни. Сплит-доллар - это стратегия, которая позволяет распределять расходы и выгоды от постоянной политики страхования жизни. Можно использовать любой вид политики постоянного страхования жизни, который создает денежную стоимость. (См. Также: Понимание различных видов страхования жизни)

Что такое раздельный доллар?

Большинство разделенных долларовых планов используются в деловых отношениях между работодателем и сотрудником (или корпорацией и акционером). Однако планы могут также устанавливаться между отдельными лицами (иногда называемыми частным раздельным долларом) или с помощью Безотзывного страхового фонда страхования жизни (ILIT). В этой статье в основном обсуждаются договоренности между работодателями и работниками; однако многие правила аналогичны для всех планов.

В раздельном долларовом плане работодатель и работник заключают письменное соглашение, в котором описывается, как они будут распределять премиальную стоимость, денежную стоимость и пособие по смерти постоянного полиса страхования жизни. Сплит-долларовые планы часто используются работодателями для предоставления дополнительных пособий для руководителей и / или для сохранения ключевых сотрудников. В соглашении указывается, что должен выполнить работник, как долго будет действовать план и как план будет прекращен. Он также включает положения, ограничивающие или прекращающие пособия, если работник решает прекратить работу или не достигнет согласованных показателей эффективности.

Поскольку раздельные долларовые планы не подпадают под действие каких-либо правил ERISA, существует довольно небольшая широта в том, как можно написать соглашение. (См. Также: Закон о защите доходов от выхода на пенсию) Однако соглашениям необходимо соблюдать конкретные налоговые и законодательные требования. При обращении к юридическим документам следует обращаться к квалифицированному адвокату и / или консультанту по налогам. Сплит-долларовые планы также требуют учета и ежегодной налоговой отчетности. Как правило, владелец политики, за некоторыми исключениями, также является владельцем налоговых целей. Ограничения также существуют в отношении полезности раздельных долларовых планов в зависимости от того, как структурируется бизнес (например, S Corporation, C Corporation и т. Д.), И являются ли участники плана также владельцами бизнеса.

История и регулирование

Сплит-долларовые планы существуют уже много лет. В 2003 году IRS опубликовала серию новых правил, которые регулируют все планы с раздельным долларом. В правилах были изложены две разные приемлемые схемы раздельного доллара: экономическая выгода и кредит. Новые правила также устранили некоторые из предыдущих налоговых льгот, но раздельные долларовые планы по-прежнему имеют некоторые преимущества, в том числе:

• Страхование по срокам, основанное на ставках 2001 года, которые могут быть ниже, чем фактическая стоимость покрытия, в частности если у сотрудника есть проблемы со здоровьем или оценивается.

• Возможность использовать корпоративные доллары для оплаты личного страхования жизни, которые могут использовать выгоду, особенно если корпорация находится в более низком налоговом бремени, чем работник.

• Низкие процентные ставки, если Применимый федеральный тариф (AFR), когда план реализован, ниже текущих рыночных процентных ставок. Планы с кредитами могут поддерживать процентную ставку, действующую при принятии плана, даже если процентные ставки будут расти в будущем.

• Возможность помочь минимизировать налоги на дарение и недвижимость.

Соглашение о экономической выгоде

В соответствии с соглашением о экономической выгоде работодатель является владельцем политики, выплачивает премию и одобряет или назначает определенные права и / или льготы работнику. Например, работнику разрешено назначать бенефициаров, которые получат часть пособия по выплате смертной казни. Величина экономической выгоды, получаемой работником, рассчитывается каждый год. Страхование по срокам оценивается с использованием годовых возобновляемых срочных ставок в Таблице 2001 года, а денежная стоимость политики - любое увеличение, которое произошло в течение года. Сотрудник должен признавать стоимость экономического пособия, получаемого в виде налогооблагаемого дохода каждый год. Однако, если работник выплачивает премиальный платеж, равный стоимости срока страхования жизни и / или полученной денежной стоимости, тогда налог на прибыль не взимается.

Организация без учета акций - это когда единственное вознаграждение работника - это часть срока страхования жизни. В плане долларового долларового доллара работник получает срок страхования жизни, а также имеет интерес к денежной стоимости политики. Планы могут позволить работнику брать взаймы или отзывать некоторую часть денежной стоимости.

Кредитная договоренность

Кредитная договоренность значительно сложнее, чем план экономических выгод. В соответствии с соглашением о займе, работник является владельцем политики, и работодатель платит премию. Сотрудник дает заинтересованность в политике обратно работодателю через предоставление обеспечения. Залоговое обеспечение устанавливает ограничение на политику, которая ограничивает то, что работник может сделать без согласия работодателя. Типичным ассигнованием на обеспечение было бы для работодателя возмещение займов, сделанных после смерти работника или при расторжении договора.

Премиальные выплаты работодателя рассматриваются как ссуда работнику. Технически каждый год страховой взнос рассматривается как отдельный кредит. Кредиты могут быть структурированы как срок или требование и должны иметь адекватную процентную ставку, основанную на АФР. Но ставка может быть ниже текущих рыночных процентных ставок. Процентная ставка по кредиту варьируется в зависимости от того, как составлена ​​схема и как долго она будет оставаться в силе.

Прекращение планов сплит-доллара

Сплит-долларовые планы прекращаются либо при смерти сотрудника, либо в будущей дате, включенной в соглашение (часто выход на пенсию).

При преждевременной смерти работника, в зависимости от договоренности, работодатель восстанавливает либо уплаченные премии, либо денежную стоимость, либо сумму задолженности по кредитам.Когда погашение производится, работодатель освобождает любые ограничения в отношении политики и названных бенефициаров работника, которые могут включать ILIT, получать остаток в качестве пособия по освобождению от уплаты налогов.

Если работник выполняет условия и требования соглашения, то все ограничения освобождаются по соглашению о предоставлении кредита, или право собственности на политику передается сотруднику в соответствии с соглашением об экономических льготах. В зависимости от того, как было составлено соглашение, работодатель может взыскать всю или часть уплаченных премий или денежных средств. Теперь работнику принадлежит страховой полис. Стоимость политики облагается налогом на сотрудника в качестве компенсации и вычитается для работодателя.

Итог

Как и многие неквалифицированные планы, раздельные долларовые соглашения могут быть очень полезным инструментом для работодателей, стремящихся предоставить дополнительные преимущества ключевым сотрудникам. (См. Также: Как работают неквалифицированные планы отложенных компенсаций)